2021注册税务师(CTA)考试试题题库5篇

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)考试试题题库5篇 第1篇


某汽车制造厂(一般纳税人)2008年9月经营情况如下:购进业务:购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元;购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物,取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900元,从小规模纳税人购进低值易耗品一批,普通发票上注明的价款为7890元,货物均已验收入库。销售业务:销售自产轿车58辆,销售自产载重汽车56辆;其他业务:将自产车身长度为10米的豪华大巴车5辆向奥运组委会捐赠,该车辆市场价格不含税80万元/辆;将自产轿车3辆作为本企业固定资产;将自产轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家作为职务用车。该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆,国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元;载重汽车不含税售价为58000元/辆,成本利润率为8%。消费税税率为9%。 该企业上述业务税务处理正确的有( )。

A.应纳增值税141360元,应纳消费税945000元

B.应纳增值税-402640元,应纳消费税 1053000元

C.应纳车辆购置税18000元

D.应纳车辆购置税126000元

E.向奥委会的捐赠车辆,不征收消费税

正确答案:BDE
解析:税法规定,将自产轿车3辆作为本企业固定资产,属于自产自用行为、轿车4辆作为专车配给专家属于其他使用行为,它们均属于车辆购置税的应税行为计算过程:
  应纳增值税
  =[(58+3+4)×180000+5×800000]×17%+ 56×58000×17%-3623800
  =-402640(元)
  应纳消费税=(58+4+3)×180000×9%
  =1053000(元)
  应纳车辆购置税=7×180000×10%
  =126000(元)
  豪华大巴不属于应税消费品。


下列关于债务重组将债务转为资本的说法中,不正确的是( )。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本,股份公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组利得

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本,股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积

C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益

D.债务转为资本,与发行股票直接相关的手续费应冲减资本公积

正确答案:A


某企业(一般纳税人、适用增值税率为17%)存货核算采用实际成本法计价,2002年12月20日盘点存货时发现甲材料有20000元的毁损(无残值),属于保管原因所造成。2002年12月30 日经批准后的处理意见是:由保管员赔偿2340元,其余部分由企业负担。企业为该项存货毁损业务在2002年12月份应编制的会计分录为( )。

A.借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23400

贷:原材料 20000

应交税金——应交增值税 3400

B.借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000

贷:原材料 20000

C.借:其他应收款 2340

营业外支出 21060

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23400

D.借:其他应收款 2340

管理费用 21060

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23400

E.借:其他应收款 2340

营业外支出 17660

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000

正确答案:AD


位于我国境内某市的一家电子产品生产企业,为增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业,2012年度有关经营情况如下:

(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,取得房屋租金收入200万元。

(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额544万元,并通过主管税务机关认证;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票,注明价款50万元、进项税额8.5万元,并通过主管税务机关认证。

(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。

(5)全年营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。

(注:该企业适用增值税税率17%,营业税税率5%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,企业所得税税率15%,不考虑其他税费)

根据上述资料,回答下列问题:

2012年度该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加共计是( )万元。A.701.25

B.710.6

C.712.25

D.721.6

2012年度该企业实现的会计利润是( )万元。A.299.25

B.325.25

C.499.25

D.675.25

计算2012年企业所得税应纳税所得额时,下列各项支出可据实扣除的有( )。A.广告费

B.业务招待费

C.合同违约金

D.教育费附加

E.新技术研究开发费

计算2012年度应纳税所得额时,职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额( )万元。A.14

B.15

C.18

D.30

2012年度该企业应纳税所得额为( )万元。A.553.25

B.572.25

C.574.25

D.592.25

2012年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。A.77.99

B.80.84

C.83.84

D.88.84

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!

问题 1 答案解析:C
应缴纳的增值税=7000×17%-(544+8.5)=637.5(万元),应缴纳的营业税=200×5%=10(万元),应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(637.5+10)×(7%+3%)=64.75(万元),该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加=637.5+10+64.75=712.25(万元)。

问题 2 答案解析:D
该企业实现的会计利润=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25(万元)。

问题 3 答案解析:CD
选项A:企业发生的符合条件的广告费,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除;选项B:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;选项E:企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除。

问题 4 答案解析:C
税前允许扣除的职工福利费=400×14%=56(万元)实际发生额70万元,应调增应纳税所得额=70-56=14(万元);税前允许扣除的职工工会经费=400×2%=8(万元)实际发生额9万元,应调增应纳税所得额=9-8=1(万元);税前允许扣除的职工教育经费=400×2.5%=10(万元)实际发生额13万元,应调增应纳税所得额=13-10=3(万元);职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1+3=18(万元)。

问题 5 答案解析:D
税前允许扣除的广告费=(7000+200)×15%=1080(万元)实际发生额1100万元,应调增应纳税所得额=1100-1080=20(万元);业务招待费的扣除限额=(7000+200)×5‰=36(万元)实际发生额的60%=75×60%=45(万元),应调增应纳税所得额=75-36=39(万元);新技术研究开发费用可以加计扣除50%,所以应调减应纳税所得额=320×50%=160(万元);该企业应纳税所得额=675.25+18+20+39-160=592.25(万元)。

问题 6 答案解析:C
该企业应缴纳企业所得税=592.25×15%-50×10%=83.84(万元)。


2008年5月,某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售,当月取得不含税销售额480万元,同时收取品牌使用费20万元:当期月初库存外购粮食酒精余额90万元,当月购进粮食酒精110万元,月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税( )万元。

A.55.42

B.96

C.99.42

D.109.42

正确答案:D
解析:[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.1=109.42(万元)


企业收付的下列各项款项,会引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化的有( )。

A.购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元

B.收到长期债券利息20万元

C.收到定期非通知存款利息5万元

D.收到经营租赁固定资产的租金收入8万元

E.转让一项专利权,取得银行存款10万元

正确答案:ABE


某房产开发公司建造一栋普通标准住宅并进行销售、销售收入1000万元,支付的地价款为80万元,开发成本为320万元,该公司支付该项工程的银行借款利息为45万元,并根据税法规定缴纳了营业税、城建税(7%)、教育费附加和印花税。该地方规定,借款利息能够按开发项目计算分摊并提供金融机构贷款证明的,其他房地产开发费用最高扣除额为5%,借款利息不能按开发项目计算分摊或不能提供金融机构贷款证明的,房地产开发费用最高扣除额为10%。同时转让一栋旧办公楼,经评估,建造同样的房子需 1000万元。房子7成新,按2000万元出售,并根据税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。

根据所给资料,依据土地增值税的有关规定,回答下列 71~74 问题:

第 71 题 销售普通标准住宅取得增值额,( )。

A.380万元

B.400万元

C.480万元

D.600万元

正确答案:B
(1)销售普通标准住宅扣除项目金额合计=80+320+1000×5%×(1+7%+ 3%)+45+400×5%+400×20%=600(万元) (2)销售普通标准住宅的增值额=1000—600=400(万元) 


根据下述资料,回答下列 71~74 题:

20×6年2月1日,甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙 公司”)签订了一份住宅建造合同,合同总价款为12 000万元,建造期限2年,乙公司于开 工时预付20%的合同价款。甲公司于20×6年3月1日开工建设,估计工程总成本为10000 万元。至20×6年12月31日,甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨, 甲公司预计完成合同尚需发生成本7 500万元。为此,甲公司于20×6年12月31日要求增 加合同价款600万元,但未能与乙公司达成一致意见。

20 ×7年6月,乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅,与甲公司协商一致,增加合同价款2 000万元。20×7年度,甲公司实际发生成本7 150万元,年底预计完成合 同尚需发生1 350万元。 20×8年2月底,工程按时完工,甲公司累计实际发生工程成本13 550万元。

假定:

(1)该建造合同的结果能够可靠估计,甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总 成本的比例确定完工进度;

(2)甲公司20×6年度的财务报表于20×7年1月10 t1对外提供,此时仍未就增加合 同价款事宜与乙公司达成一致意见。

第 71 题 甲公司20×6年末应确认的合同预计损失为( )万元。

A.500

B.600

C.300

D.200

正确答案:C
20 ×6年完工进度=5 000/(5 000+7 500) × 100%=40%
20×6年应确认的合同收入=12 000×40%=4 800(万元)
20×6年应确认的合同费用=(5 000+7 500)×40%=5000(万元)
20×6年应确认的合同毛利=4 800-5 000=-200(万元)
20×6年末应确认的合同预计损失=(12 500-12 000) ×(1—40%)=300(万元)
会计分录为:
借:工程施工——合同成本 5 000
  贷:原材料等 5 000
借:主营业务成本 5 000
  贷:主营业务收入4 800
    工程施工——合同毛利 200
借:资产减值损失 300
  贷:存货跌价准备 300


2021注册税务师(CTA)考试试题题库5篇 第2篇


《发票领购申请审批表》适用范围为( )。

A、纳税人初次购票

B、纳税人需要增发票种类、数量

C、纳税人丢失发票

D、纳税人需自制带有企业名称的专用发票

E、纳税人缴销发票

正确答案:AB
解析:第四章内容,参见06年教材83页。纳税人初次购票应填写《发票领购申请审批表》。另纳税人购票时只能领购经审批的发票种类、数量,纳税人需要增发票种类、数量的,要再填写《发票领购申请审批表》报税务机关审批。


甲公司2010年1月1日发行在外普通股8 000万股;5月1日按平均市价增发普通股1 500万股;11月1日回购普通股600万股,以备将来奖励职工之用。该公司2010年度净利润为3 738万元。则该公司2010年度基本每股收益为( )元。

A.0.37

B.0.415

C.0.42

D.0.445

正确答案:C
解析:发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间=8 000+1 500×8/12-600×2/12=8 900(万股)。基本每股收益=净利润/发行在外普通股加权平均数=3 738/8 900=0.42(元)。


下列关于民事诉讼中独任审判制和合议制的表述正确的是( )。

A.独任制既适用于一审案件,也适用于二审案件

B.一审合议庭可以由审判员、陪审员共同组成,也可由审判员组成

C.二审合议庭只能由审判员组成

D.二审合议庭可以由审判员、陪审员共同组成,也可由审判员组成

E.只有基层人民法院和它的派出法庭按简易程序审理简单的民事案件,才适用独任制

正确答案:BCE
【解析】本题考核民事诉讼的独任制与合议制度。只有基层人民法院和它的派出法庭按简易程序审理简单的民事案件,才适用独任制。一审合议庭可以由审判员、陪审员共同组成,也可由审判员组成;二审合议庭只能由审判员组成。


在伤害案件中有权提起附带民事诉讼有的( )。

A.已死亡的被害人的近亲属

B.被害人的法定代理人

C.为被害人支付医药费的公民

D.为被害人支付医药费的单位

E.被害人的债权人

正确答案:AB
本题考核点是附带民事诉讼中原告的条件,CDE均不具备附带民事诉讼原告条件。  


按照金融保险业营业税的有关规定,下列业务以收入差额作为计税依据的有( )

A.股票转让业务

B.金融经纪业务

C.金融机构间拆借资金业务

D.外汇转让业务

正确答案:AD
融经纪业务的营业额为手续费(佣金)类的全部收入,从中不得作任何扣除;金融机构之间拆借资金业务取得的利息收入不征收营业税


根据《企业破产法》的规定,下列关于破产财产分配的说法错误的有( )。

A.破产费用和共益债务要随时清偿

B.破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,要先清偿欠缴的税款

C.破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,要先清偿普通破产债权

D.自破产程序终结之日起2年内,发生法定情形,债权人请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配,但财产数量不足以支付分配费用的,由人民法院将该财产上交国库

E.自破产程序终结之日起2年内,债权人发现破产债务人依法有可撤销行为,债权人可以请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配

正确答案:BC
解析:本题考核破产财产清偿顺序、破产程序终结。破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,首先清偿的是:破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。


下列属于经营活动现金流量的有( )。

A.支付的融资租赁费

B.支付的罚款支出

C.接受现金捐赠

D.支付的保险费

E.为职工支付的住房公积金

正确答案:BDE


按照《车辆购置税暂行条例》的规定,下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。

A.挂车

B.政府机关车辆

C.农用运输车

D.森林消防专用车

正确答案:D
车辆购置税中规定,防汛部门和森林消防专用车辆免税。


2021注册税务师(CTA)考试试题题库5篇 第3篇


在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为( )。

A.327.12万元

B.327.96万元

C.332.76万元

D.352.50万元

正确答案:A
测试考生对工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在所得税前扣除的有关规定和计算方法是否熟悉。按照企业所得税法规的规定,在计税工资情况下,福利人员的工资、费用不能作为计税工资总额,更不能在所得税前扣除;生产人员的工资费用超过计税工资标准的部分也不能在所得税前扣除。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费只能按计税工资总额和规定的比例在所得税前扣除。本题中准许扣除的工资费用标准为(295-5)×0.08×12=278.4万元,实际计入成本、费用中的工资费用300万元,超过计税工资标准11.6万元不能在所得税前扣除;准许扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为278.4×(2%+14%+1.5%)=48.71万元,实际计入53.55万元,超标准4.83万元不能在所得税前扣除(至于福利人员的工资提取的福利费计入管理费用中的金额本题未作考虑)。本题准许在税前扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为327.12万元。


某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同,合同载明的费用为50000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为( )元。

A.500

B.250

C.375

D.1000

正确答案:A


某进出口企业2011年采用假报出口的手段,骗取国家出口退税款,数额较大,企业将面临( )处罚。

A.处5年以上10年以下有期徒刑

B.处5年以下有期徒刑或拘役,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

C.处5年以上10年以下有期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

D.处5年以下有期徒刑或拘役,或处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

正确答案:B
以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处5年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。


依据企业所得税相关规定,下列表述正确的有( )。

A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认

E.申请人会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入

正确答案:CDE
解析:商业折扣一律按折扣后的金额确定商品销售收入;现金折扣应当按折扣前的金额确定商品销售收入,现金折扣实际发生时计入财务费用。


下列各项中,符合城市维护建设税计税依据的规定是( )。

A.偷逃营业税查补的税额

B.偷逃消费税加收的滞纳金

C.出口免抵的增值税税额

D.出口产品征收的消费税

E.出口产品征收的增值税

正确答案:ADE
解析:滞纳金不是城建税的计税依据。出口环节若征收增值税、消费税,则也应征收城建税。


根据现行增值税规定,下列说法正确的有( )。

A.混合销售行为按规定应当征收增值税的,该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额,符合规定的,准予从销项税额中抵扣

B.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税

C.对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品,对其增值税实际税负超过3%的部分实行先征后退政策

D.三峡电站销售的电力产品,增值税税收负担超过3%的部分实行即征即退

E.对非营利性医疗机构自产自用的制剂,免征增值税

正确答案:ABCE
选项C,对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策;选项D,三峡电站销售的电力产品,增值税税收负担超过8%的部分实行即征即退。


2009年度该企业实际会计利润( )万元。

A.121.62

B.134.42

C.142.98

D.148.2

正确答案:B
业务3调减会计利润=40?60%?17%=4.08(万元),业务6调增会计利润=20—20? (1—10%)?10?10?12=18.5(万元),(企业应当从达到预定可使用状态的次月计提折旧, 2月份达到预定可使用状态,3月计提折旧。)业务7调增会计利润=10(万元),业务8调增会计利润:100—70=30(万元),会计利润=80—4.08 18.5 10 30=134.42(万元)。


当事人双方对仲裁协议效力有异议,一方请求仲裁委员会作出决定,另一方请求人民法院作出裁定的,由( )。

A 仲裁委员会作出决定

B.人民法院作出裁定

C.仲裁委员会和人民法院共同作出裁定

D.双方当事人重新协议

正确答案:B
标准答案:B
依据:第二编第四章第三节,见教材第472-473页。
考核目的:掌握有权对仲裁协议效力异议作出判定的机构。


2021注册税务师(CTA)考试试题题库5篇 第4篇


某公司一次性出资210万元投资一项固定资产项目,预计该固定资产投资项目投资当年可获净利30万元,以后每年获利保持不变,设备使用期5年,并按直线法计提折旧,预计净残值为10万元。企业的资金成本为10%,该投资项目的现值指数为( )。(PV10%.5=0.6209,PVA10%=3.1699)

A.0.61

B.1.29

C.1.06

D.0.45

正确答案:B
年折旧额=(210—10)/5=40(万元),第一~四年每年的现金净流量=30+40=70(万元),第五年的现金净流量=70+10=80(万元),现值指数=(70×3.1699+80×0.6209)/210=1.29。


下列关于收入与利得的表述中,正确的有( )。

A.收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入

B.收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加

C.企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入

D.收入是从企业的日常活动中产生的,不是偶发的交易或事项中产生的

E.收入与利得的区别主要在于是否计入企业的当期损益

正确答案:BD
[答案]:B, D
[解析]:
收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,选项A错误;直接计入所有者权益的利得,会计核算时计入资本公积,选项C错误;收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加,二者主要的区别在于收入是日常活动产生的,而利得是非日常活动产生的,选项E错误。


按照我国《行政处罚法》规定,地方性法规不可以设定的行政处罚是( )。

A.行政拘留

B.罚款

C.没收非法财产

D.警告

正确答案:A
解析:本题考核行政处罚的设定权划分。地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。


甲、乙两公司协商成立一销售有限公司(丙),为此签协议约定,注册资本60万元,甲出资40万元,乙出资20万元。协议签订完毕后,双方向工商行政管理部门申请设立登记,同时着手采购丙公司将来经营的外销物品。由于提交的资料不全,工商行政管理部门将设立申请退回,要求其补充。此时,购买的外销物品已经部分到货,仓库不够存放,于是他们以丙公司的名义用优惠价对外销售。工商行政管理部门接举报后调查,发现甲和乙在实施该行为时没有任何获利。如下哪个选择是正确的?( )

A.甲和乙申请公司设立登记的行为违反了《公司法》有关注册资本的数额要求

B.根据《公司法》的规定,公司的权利能力自提交公司设立申请之日起开始

C.工商行政管理部门应当以无照经营为由对丙实施处罚

D.甲和乙虽然没有实际赢利,但工商行政管理部门仍然要对其实施处罚

正确答案:D
解析:有限责任公司成立的日期为公司营业执照的签发日期。


民事诉讼中,裁定先予执行应当符合的条件包括( )。

A.案件属于给付之诉

B.案件属于确认之诉

C.双方当事人争议的法律关系中,权利义务明确

D.权利人生活困难或生产急需

E.申请人必须提供担保

正确答案:ACD


我国刑法规定的相对负刑事责任的年龄是指( )。

A.已满14周岁不满18周岁

B.已满14周岁不满16周岁

C.已满16周岁不满18周岁

D.不满14周岁

正确答案:B


有下列( )情形之一的,应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。

A.进口货物只能用于展示或者免费赠送的

B.进口货物只能销售给指定第三方的

C.进口货物只能在进口后手续齐全,才可以销售

D.进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的

E.其他经海关审查,认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的

正确答案:ABDE
解析:有下列情形之一的,应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制:
  (1) 进口货物只能用于展示或者免费赠送的;
  (2) 进口货物只能销售给指定第三方的;
  (3) 进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的;
  (4) 其他经海关审查,认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。


下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目是( )。

A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

D.个人取得特许权的经济赔偿收入

E.提供著作权的使用权取得的所有所得

正确答案:ABCD


2021注册税务师(CTA)考试试题题库5篇 第5篇


以下经济业务中,目前进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

A.某外贸企业拟出口白糖,从境内白糖厂购进白糖,取得了增值税专用发票

B.某商场从电视机厂购进电视机一批,作为奖励发放给优秀的员工,已经取得了增值税专用发票

C.某汽车修理厂购进汽车配件一批,取得了税务机关代开的增值税专用发票

D.某生产企业为了改进产品的生产工艺,特别从美国进口先进设备一台,已向海关缴纳了进口环节的增值税,并取得了海关开具的海关完税凭证

E.购进货物用于职工餐厅

正确答案:ABE
解析:税法规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
  (1) 购进固定资产(自2009年1月1日起,固定资产可以按规定抵扣进项税);
  (2) 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;
  (3) 用于免税项目的购进货物或者应税劳务;
  (4) 用于集体福利或者个人消费的购进或者应税劳务;
  (5) 非正常损失的购进货物;
  (6) 非正常损失的产品、产成品所耗用的货物或者应税货物。
  选项ABE属于目前不得抵扣进项税的项目。


根据上述资料,甲公司因更正上述差错而影响当期资产项目的金额为( )万元。

A.1 676.13

B.-353.1

C.353.1

D.-1 676.13

正确答案:D
甲公司因更正上述差错而影响当期资产项目的金额=120-960-513.1+76.97+200-40-120-440=-1676.13(万元)


下列项目中,不通过“其他应付款”科目核算的是( )。

A.应付租人包装物的租金

B.应付经营租人固定资产的租金

C.企业支付的包装物押金

D.企业采用售后回购方式融入的资金

正确答案:C
解析:选项C企业支付的包装物押金应该通过“其他应收款”科目来核算。


下列各项中,<按企业会计制度>的规定,应记入”管理费用”账户的有()

A. 自然灾害造成的产成品毁损净损失

B. 购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗

C. 保管过程中发生的产成品定额损失

D. 管理不善造成的原材料毁损净损失

E. 债务重组过程中发生的净损失

正确答案:CD
AE应该计入营业外支出,B应该计入入库材料的成本。


下列经营行为,属于增值税征收范围的是( )。

A.某医院下属单位销售饮料等货物

B.职工向本单位提供修理劳务

C.某企业内设的会议中心向社会提供服务

D.某企业将自己的一套设备对外出租

正确答案:A
解析:选项B,不属于增值税的征收范围;选项C和D,属于营业税的征收范围。


丙公司对2006年9月5日接受现金捐赠业务应作的会计分录为( )。

A.借:银行存款 500000 贷:营业外收入 500000

B.借:银行存款 500000 贷:应交税费——应交所得税 165000 资本公积——接受现金捐赠 335000

C.借:银行存款 500000 贷:应交税费——应交所得税 165000 资本公积——其他资本公积 335000

D.借:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 500000 贷:应交税费——应交所得税 165000 资本公积——其他资本公积 335000

正确答案:A


业务(3)应纳进口关税为( )万元。

A.20.22

B.20.25

C.20.28

D.20.85

正确答案:C


有关再投资退税的说法,正确的是( )。

A、外国投资者持有100%股份且专门从事投资业务的外商投资企业,将从境内其他外商投资企业分得的税后利润在我国境内再投资,符合其他规定条件的,可以享受退税

B、外商投资企业用税后利润提取的公积金增加本企业注册资本,再投资中属于外国投资者的部分,可以享受退税

C、外国投资者从境内外商投资企业分得的免税期间的利润用于再投资,不得享受退税

D、外国投资者将从外商投资企业分得的税后利润购买境内其他外商投资企业的股权,没有新增注册资本的,不得享受退税。

正确答案:ABCD