2021注册税务师(CTA)试题6辑

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)试题6辑 第1辑


依据消费税的有关规定,下列消费品中属于“化妆品”税目的有( )。

A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品

c。指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

E.香皂、洗发水

正确答案:ABC


某酒厂2008年5月销售果啤100吨,不含税售价2600元/吨,同时包装物收押金60000元,则下列陈述正确的是( )。

A.该厂的应纳消费税金22000元

B.该厂的应纳消费税金25000元

C.确认税率时押金不作考虑

D.押金并入计税价格一同计税

正确答案:B
解析:果啤属于啤酒(国税函[2005]333号),确认税率的出厂价=2600+60000÷(1+17%)÷100=3112.82(元/吨),大于3000元/吨,故啤酒税率适用250元/吨,则本题应纳消费税=100×250=25000元。


某企业只产销一种产品,2001年固定成本总额为50万元;实现销售收入100万元,恰好等于盈亏临界点销售额。2002年企业将目标利润确定为20万元,预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2001年相同。则该企业2002年的变动成本率比2001年降低( )时,才能使利润实现。

A.0.6

B.0.4

C.0.2

D.0.5

正确答案:B
解析:本题计算需要运用本量利分析法。本量利分析法是根据商品销售数量、成本和利润之间的函数关系测算某项财务指标的一种方法。


根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。

A.汽车的修配

B.房屋的修缮

C.房屋的装潢

D.受托加工卷烟

正确答案:AD


塑料制品有限公司未向化肥厂发货,取得货款,属于( )。

A.无因管理

B.债的转移

C.委托代理

D.不当得利

正确答案:D
解析:不当得利,是指没有合法根据取得利益而使他人受损的事实。塑料制品有限公司与化肥厂签订的合同属于附生效条件的合同,化肥厂没有通知,该合同尚未生效,塑料制品有限公司没有约定或者法定事由取得的利益属于不当得利,


本案中,股权转让行为( )。

A.已生效

B.未生效,因为未办理变更登记

C.部分生效

D.已生效,浪海公司必须接受转让的结果

E.未生效,浪海公司可以不接受转让的结果

正确答案:A
《公司法》第36条规定,股东依法转让其出资后,由公司将受让人的姓名或者名称、住所以及受让的出资额记载于股东名册。《公司法》第145条规定,记名股票,股东以背书方式或者法律、行政法规规定的其他方式转让。《最高人民法院关于适用合同法若干问题解释(一)》第9条规定,依照合同法第44条第2款的规定,法律、行政法规规定合同应当办理批准手续,或者办理批准、登记等手续才生效,在一审法庭辩论终结前仍未办理批准手续的,或者仍未加办理批准、登记手续的,人民法院应当认定该合同未生效;法律、行政法规规定合同应当办理登记手续,但未规定登记生效的,当事人未办理登记手续不影响合同的效力,合同标的物所有权及其他物权不能转移。


2021注册税务师(CTA)试题6辑 第2辑


下列指标中,反映企业基本财务结构是否稳定,表明债权人投入的资本受到所有者权益保障程度的是( )。

A.资产负债率

B.产权比率

C.现金比率

D.已获利息倍数

正确答案:B


留置权一般发生在( )合同中。

A.买卖

B.运输

C.加工承揽

D.保管

E.借用

正确答案:BCD


下列关于纳税申报的说法中,正确的是( )。

A.甲公司2009年5月成立,5-8月由于其他原因没有进行生产经营,没有取得应税收入,所以应该从9月开始进行纳税申报

B.乙公司属于是查定征收方式缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

C.丙公司属于增值税免税纳税人,在免税期间仍然坚持办理纳税申报

D.丁公司由于客观原因发生火灾将准备进行纳税申报的资料全部烧毁,经过税务机关批准,丁公司可以延期办理纳税申报,并延期缴纳税款

正确答案:C
解析:选项A是错误的,纳税人、扣缴义务人在办理了税务登记后,不论当期是否发生纳税义务,除经税务机关批准外,均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。选项B是错误的,实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。选项D是错误的,经核准延期办理纳税申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算,不能延期缴纳税款。


本月可以抵扣的进项税合计( )元。

A.236824.3

B.256946

C.236146

D.223924.3

正确答案:A


下列项目中,应记入“坏账准备”账户贷方的有( )。

A.经批准转销的坏账

B.因以前年度销售退回而使该项已计提坏账准备的应收账款转销

C.收回过去已确认并转销的坏账

D.年末按应收款项余额的一定比例计算并补提的坏账准备

E.因降低提取比例而冲回的已计提的坏账准备

正确答案:CD


某上市公司20×6年度财务报告于20×7年2月10日编制完成,注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是20×7年4月10日,经董事会批准报表对外公布的日期是4月20 B,股东大会召开日期是4月25日。则该公司资产负债表日后事项的时间区间为( )。

A.20×7年1月1日至20×7年2月10日

B.20×7年2月10 日至20×7年4月20日

C.20×7年1月1日至20×7年4月20日

D.20×7年1月1日至20×7年4月25日

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)试题6辑 第3辑


依照原企业所得税的规定,提取管理费的总机构不须具备下列条件中的 ( )。

A.必须从事生产经营活动

B.具备法人资格和综合管理职能

C.为下属分支机构和企业提供管理服务

D.无固定经营收入来源

正确答案:A


某银行2011年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元;吸收贵宾客户理财存款1000万元,取得理财收入手续费8万元,办理结算等业务收取的手续费收入20万元,出纳长款3万元(一季度短款2万元),则该银行第二季度应纳营业税税额为( )万元。

A.27.16

B.13.40

C.11.4

D.10.45

正确答案:C
出纳长款不是营业税的征税范围,不纳营业税。该银行第二季度应纳营业税税额=(200+8+20)×5%=11.4(万元)


甲公司为建造厂房于20×7年3月1日从银行借入期限为2年、年利率为6%的专门借款3000万元,无借款手续费,该项专门借款在银行的存款年利率为3%。工程于6月1日开始,同时预付工程款1000万元。因发生施工安全事故,该项工程被迫在7月1日至10月31日期间中断,11月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。该项工程在20×7年度应予资本化的利息金额为( )万元

A.15 B.30 C.35 D.70

正确答案:B
资本化期间为2007年6月1日—12月末,其中非中断期间4个月利息费用应计入财务费用,实际资本化期间为3个月。资本化金额=资本化期间借款利息费用-资本化期间存款利息收入=3000×6%÷12×3-2000×3%÷12×3=45-15=30万元。选项B正确。


盈亏临界点销售量等于( )。

A.固定成本总额÷(1-变动成本率)

B.固定成本总额÷单位边际贡献

C.固定成本总额÷边际贡献率

D.边际贡献总额÷(1-变动成本率)

E.固定成本总额÷(单位产品销售价格-单位变动成本)

请帮忙给出正确答案和分析,谢谢!

正确答案:BE


非货币性资产交换具有商业实质、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下,在涉及补价的单项非货币性资产交换中,确定换入资产入账价值可能考虑的因素有( )。

A.换出资产的账面价值

B.换出资产的公允价值

C.换入资产的公允价值

D.换出资产应支付的补价

E.换入资产的原账面价值

正确答案:BCD
解析:在本题所给条件下,应以公允价值为基础来确定换入资产的入账价值时,不会涉及到选项AE。


某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台,每台售价(含税)23400元,同时赠送B 商品50件(B 商品不含税单价为1200元/件)。AB商品适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是( )元。

A、170000

B、178718

C、180000

D、180200

正确答案:D
23400÷1+17%+1200×50×17%=180200元。


2021注册税务师(CTA)试题6辑 第4辑


某企业采用销售百分比法编制2009年度预计资产负债表,表中资产总额为3 000万元,负债和所有者权益合计为2 500万元。假设该企业2009年适用的所得税税率为25%,股利支付率为30%,经过计算预计该企业2009年的外部融资额为395万元。则2009年预计实现的利润总额(假定与纳税所得一致)为( )万元。

A.500

B.466.67

C.200

D.155

正确答案:C
解析:假设2009年实现的利润总额为X万元,根据已知条件得出:
  3 000-2 500-X×(1-25%)×(1-30%)=395,解出X=200(万元)。


债务人以非现金资产清偿债务时,以下影响债权人受让非现金资产入账价值的有 ( )。

A.债务人转让投资时包含的已到付息期尚未领取的债券利息

B.债务人为该项资产计提的减值准备

C.该项非现金资产的公允价值

D.债权人重组过程中发生的运杂费、保险费

E.债权人未免除的债务金额

正确答案:ACD
解析:选项A,债权人作为“应收利息”入账,属于非现金资产,符合题意;债权人获得的非现金资产入账价值以该非现金资产的公允价值加上为该资产支付的相关税费来确定,故选项C、D也符合题意。


根据《中华人民共和国公司法》的规定,某有限责任公司股东会拟决定通过的下列事项中,必须经代表2/3以上表决权的股东通过的是( )。

A.增加注册资本

B.变更公司形式

C.发行公司债券

D.选举和更换董事

E.修改公司章程

正确答案:ABE
有限责任公司的股东会通过以下决议时,必须经代表2/3以上表决权的股东通过:(1)增加或者减少注册资本;(2)合并、分立、解散;(3)变更公司形式;(4)修改公司章程。


现行消费税的计税依据是指( )。

A.含消费税而不含增值税的销售额

B.含消费税且含增值税的销售额

C.不含消费税而含增值税的销售额

D.不含消费税也不含增值税的销售额

正确答案:A
解析:要求考生掌握消费税是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税依据。


甲公司2011年年初产权比率为60%,所有者权益为500万元;2011年年末资产负债率为40%,所有者权益增长了20%。假如该公司2011年度实现息税前利润108万元,则2011年的基本获利率为( )。

A.8%

B.12%

C.16%

D.20%

正确答案:B


债权人为保全债权而行撤销权需具备的要件包括( )。

A.须有债务人放弃到期债权、无偿转让财产的行为

B.债务人的行为害及债权

C.债务人的行为以财产为标的

D.债务人消极地不行使债权

E.债务人的债务已届清偿

正确答案:ABC
解析:本题考核债的保全中的撤销权。撤销权形成必须符合的条件是:(1)须有债务人有害债权的行为;(2)债务人的行为以财产为标的;(3)债务人实施行为时主观上有恶意;(4)受益人在与债务人为行为时主观上也存在恶意。因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产,对债权人造成损害的,债权人可以请求人民法院撤销债务入的行为。如果债务入的行为是无偿行为,那么只要债务人侵害到债务人的债权,债权人就可以申请法院撤销债务人的行为。


2021注册税务师(CTA)试题6辑 第5辑


(一)韦某等6人与陈某订立书面合伙协议,共同投资开办一家电动玩具厂(其中,陈某投资18万元人民币,韦某等6人共投资30万元人民币),在工商部门核准登记的企业性质为合伙,字号为金星电动玩具厂,陈某为执行合伙企业事务的合伙人。实际经营两年后,当地群众向国税局举报,县国税局稽查局依法检查发现,7人开办电动玩具厂既未办理税务登记也未申报纳税。并且大量使用非法购买的发票,于是,县国税局稽查局决定令其补税并回收滞纳金,并派人扣押了一批电动玩具。后来县国税局稽查局又依法定程序对其进行罚款的决定。韦某等人认为补缴税款、接受罚款即可,不同意复议或起诉。但陈某不服,认为主管国税分局未尽有关通知义务,县国税局稽查局补税决定无事实根据,并且认为,稽查局无权罚款。

71、陈某准备就罚款处罚向人民法院起诉,但不知道在法律上应该以谁的名义提起诉讼,如果你是某税务师事务所的注册税务师,你的法律意见是( )

A、金星电动玩具厂为原告,陈某为法定代表人,韦某等6人为第三人

B、金星电动玩具厂为原告,陈某为诉讼代表人

C、7人为共同原告,陈某诉讼代表人

D、7人为共同原告,未选定诉讼代表人的,由法院指定诉讼代表人参加诉讼

E、7人为共同原告,由共同推选的诉讼代表人参加诉讼

正确答案:B
参见教材第98页。故B正确。


关于股份有限公司的发起人,下列说法不正确的是( )。

A.发起人既可以是自然人也可以是法人

B.发起人人数应为2人以上200人以下

C.发起人须有过半数为中国公民

D.发起人不宜是国家的公职人员

正确答案:C
本题考核股份有限公司的设立。设立股份有限公司,发起人既可以是自然人,也可以是法人;既可以是中国公民,也可以是外国公民。其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。无民事行为能力人和限制民事行为能力人、国家公职人员、受到竞业禁止的人不宜成为发起人。


某企业2001年2月向其主管税务机关申报的损益表中,注明2000年度的会计利润为 60万元。2001年3月税务机关对该企业进行税务检查,发现和处理以下事项应调整会计利润的有( )。

A.查补的消费税

B.多提的职工福利费

C.国库券利息收入

D.多列无形资产摊销

正确答案:AD
解析:查补的消费税和多列无形资产摊销,既影响应纳税所得额,也影响企业的会计利润,应按税法规定进行调整。而多提的职工福利费和国库券利息收入,对会计利润没有影响,所以只用对应纳税所得额进行调整即可。


某工厂(一般纳税人)2000年4月发出一批材料委托甲企业加工,5月加工完毕收回并验收入库,取得增值税专用发票上注明税金3.4万元,6月将加工收回货物制成的产品用于非应税项目,账面成本50万元(无同类产品售价),8月支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有( )。

A.5月份进项税额3.4万元

B.6月份销项税额8.5万元

C.6月份销项税额9.35万元

D.8月份进项税额3.4万元

正确答案:CD


当民事权利受到损害时,当事人提起的民事诉讼请求一般有三类,即( )。

A.确认之诉、合同之诉、侵权之诉

B.返还之诉、合同之诉、给付之诉

C.确认之诉、返还之诉、给付之诉

D.确认之诉、给付之诉、形成之诉

正确答案:D


注册税务师事务所对某居民企业2009年所得税汇算清缴工作进行鉴证时,企业资料如下,职工200人,2009年计入成本、费用的实发工资总额为500万元,拨缴职工工会经费10万元(取得工会拨缴款专用收据),支出职工福利费85万元、职工教育经费15万元,该企业2009年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

A.610

B.5484

C.594.84

D.592.5

正确答案:D
解析:企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为500×14%=70(万元),实际发生85万元,准予扣除70万元
工会经费扣除限额=500×2%=10万元),实际发生10万元,可以据实扣除
职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5(万元),实际发生15万元,准予扣除12.5万元
税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+70+10+12.5=592.5(万元)


2021注册税务师(CTA)试题6辑 第6辑


在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得可以不缴纳所得税的是( )。

A.来源与中国境内的全部所得

B.来源与中国境外与所设机构、场所没有实际联系的所得

C.来源与中国境外与所设机构、场所有实际联系的所得

D.来源于中国境内的偶然所得

正确答案:B
解析:非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。


公民李某是高校教授,2008年取得以下各项收入:

(1) 每月取得工资3400元,6月份取得上半年学期奖金6000元,12月份取得下半年学期奖金8000元,12月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元,其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。

(2) 5月份以10万元购买A公司(非上市公司)股权,并于10月以25万元将股权转让。

(3) 3月份为A公司进行讲学,取得酬金2000元。

(4) 4月份出版一本专著,取得稿酬40000元,李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。

(5) 5月份为B公司进行营销筹划,取得不含税报酬35000元,该公司决定为李某负担个人所得税。

(6) 7月份出访美国,在美国举办讲座取得酬金收入1000美元,主办方扣缴了个人所得税50美元(汇率1:8.3)。

要求:根据所给资料,回答下列问题:

李某取得的工资、学期奖金以及学校为其购买的商业保险应缴纳的个人所得税额合计为( )元。

A.4120

B.4320

C.3870

D.3815

正确答案:D
解析:对于雇员取得的全年一次性奖金,可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,但是该办法在一个纳税年度内,对于一个纳税人,只允许采用一次,该学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税,6月份取得的上半年学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。
  工资收入应纳个人所得税=[(3400-1600)×10%-25]×2+[(3400-2000)×10%-25]×8+[(3400+6000-2000)×20%-375]+ [(3400+4000-2000)×20%-375]=3040(元);
  12月份奖金收入应纳个人所得税:
  7000÷12=666.67(元),适用税率10%,速算扣除数25元。
  奖金收入应纳个人所得税
  =8000×10%-25=775(元)
  工资、奖金及商业保险应纳个人所得税
  =3040+775=3815(元)


我国《公司法》规定:“公司是企业法人,有独立的法人财产,享有法人财产权;公司以其全部财产对公司的债务承担责任。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。”根据该条文,以下说法正确的是( )。

A.公司承担独立责任,股东承担补充责任

B.公司对公司债务以公司全部财产承担无限责任

C.股东与公司承担连带责任

D.公司财产仅指有形财产,不包括无形财产

正确答案:B
解析:本题考核的是公司的概念相特征。股东向公司承担的是有限责任,以股东认缴的出资额或者认购的股份为限。而公司对外以公司的全部财产独立承担责任,该责任属于无限责任。其中公司的财产不但包括有形财产,还包括了无形财产。


演员张某参加文艺演出,按照合同规定取得不,含税劳务报酬50000元,相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下,公司应代付的个人所得税是( )元。

A.10000

B.13157.89

C.13210.52

D.13235.29

正确答案:D
解析:如果单位或个人为纳税人代付税款的,应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得,然后按规定计算应代付的个人所得税款。
公司应代付的个人所得税额=[(50000-7000)×(1-20%)÷68%]×40%-7000=13235.29(元)


丁公司采用销货百分比法对资金需要量进行预测。预计全年的销售收入为5700万元,预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为 75%、0.5%、19.5%、1.2%。假定该公司适用的所得税率为25%,股利支付率为 40%。则该公司全年留存收益的增加额应为( )万元。

A.60.648

B.38.988

C.97.47

D.116.827

正确答案:C
解析:留存收益增加额=5700×(1-0.75-0.005-0.195-0.012)×(1-0.25)×(1- 0.4)=97.47(万元)


甲公司为一家制造性企业。2004年4月1日,为降低采购成本,向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款7800000元、增值税税额1326000元、包装费42000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元,安装X设备领用的原材料适用的增值税税率为17%,支付安装费40000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为 2926000元、3594800元、1839200元。假设不考虑其他相关税费,则X设备的入账价值为( )元。

A.2.8147e+006

B.2.8198e+006

C.3.0011e+006

D.5.2839e+006

正确答案:D