2021注册税务师(CTA)模拟试题8篇

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)模拟试题8篇 第1篇


纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时,如果房屋坐落地与其经营所在地不一致,纳税地点应选择在()。

A. 总机构所在地

B. 房地产坐落地

C. 生产经营所在地

D. 办理房地产过户手续所在地

正确答案:B


某税务师事务所在2009年省注税协会组织的行业检查中,被查出以下问题,请分别指出下面行为面对的处罚?

(1)注册税务师张某利用个人名义承接企业所得税汇算清缴鉴证业务。

(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。

(3)事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告,导致委托人少纳所得税。经查实情节十分严重。

(4)事务所出具虚假的财产损失鉴证报告,但被税务机关及时发现,并未造成少纳所得税。

正确答案:


奇锐公司全年各类资产数为:货币资金平均1741492元,应收账款平均2194640元,存货平均4988760元,其他流动资产平均302000元,长期投资平均500000元,固定资产平均5918000元,无形资产平均1080000元;主营业务收入净额2560000元,则其总资产周转率为( )。

A.0.1206

B.0.1531

C.0.1559

D.0.1645

正确答案:B
解析:周转率=2560000÷(1741492+2194640+4988760+302000+500000+5918000+ 1080000)×100%=15.31%


下列环节既征消费税又征增值税的有( )。

A.白酒的批发环节

B.卷烟的生产和批发环节

C.金银首饰的零售环节

D.化妆品的生产环节

E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节

正确答案:BCD
解析:白酒的批发环节不征收消费税;按照现行政策规定,卷烟在批发环节按5%税率征收消费税;金银首饰的生产环节不征消费税;将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税,也不交消费税。


2000年度准予在企业所得税前扣除的新产品研究开发费的数额是( )。

A.50万元

B.60万元

C.90万元

D.66万元

正确答案:C
测试考生对新产品、新技术的开发费用在企业所得税前的扣除规定是否清楚。按税法规定,新产品、新技术的开发费用当年比上年增长达到10%以上的盈利企业,除据实扣除费用后,还可将其的50%直接抵扣应纳税所得额。本题中的企业当年发生的开发费用比上年只增长了5万元,未达到规定的加扣增长比例,因此,只能按实际发生数扣除。


下列合同中,应按照“财产租赁合同”征收印花税的是( )。

A.企业与个体工商户签订的租赁合同

B.企业与主管部门签订的租赁承包合同

C.企业与金融机构签订的融资租赁合同

D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

正确答案:A


下列各项中,属于会计政策变更的有( )。

A.期末短期投资的计价方法由成本法改成成本与市价孰低法

B.固定资产折旧年限延长

C.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

D.建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法

E.所得税核算由应付税款法改为债务法

正确答案:ACDE
B折旧年限的变更属于会计估计变更。


在中国境内无住所,但在一个纳税年度中在中国境内居住200天(无税收协定)的高管人员,其来源于中国境内、境外所得,下列说法不正确的是( )。

A.境内所得境内企业支付的部分纳税

B.境内所得境外企业支付的部分纳税

C.境外所得境外企业支付的部分纳税

D.境外所得境内企业支付的部分纳税

正确答案:C
解析:高管人员境内居住超过90天不超过1年的,境内所得境内外支付的部分以及境外所得境内支付的部分纳税。


悦达公司适用企业所得税税率为15%,全年度所得税费用为150万元,计算纳税所得时的调整项包括超过扣除标准的坏账准备50万元和取得的投资收益100万元(被投资企业适用税率为15%)两项,支付给债权人的利息为40万元(假设全部在税前列支)。若不考虑其他因素,则该公司当年已获利息倍数为( )。

A.25.75

B.26.75

C.27.25

D.29.75

正确答案:C
解析:利润总额=150÷15%-50+100=1050(万元) 已获利息倍数=(1050+40)÷40=27.25


2021注册税务师(CTA)模拟试题8篇 第2篇


下列关于税收管辖权的陈述,错误的是( )。

A.税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力

B.税收管辖权具有明显的排他性,排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配

C.税收管辖权在国际税收形成后,才真正形成和出现

D.目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权

正确答案:C
税收管辖权不是在国际税收形成后,才真正形成和出现的,在国际税收形成前,税收管辖权比较简单,没有引起国际社会的广泛注意。


根据税法及税务代理的有关要求,所有产生利息的委托贷款都应填入委托贷款利息收入明细表中,这些贷款包括( )。

A.正常贷款

B.委托典当

C.逾期贷款

D.催收贷款

正确答案:ACD


依照我国《物权法》的规定,下列选项中可以抵押的有( )。

A.宅基地土地使用权

B.建设用地使用权

C.医疗卫生设施

D.正在建造的建筑物

E.所有权有争议的财产

答案:BD
考点:抵押财产的范围。
解析:下列财产不得抵押:
(1)土地所有权;
(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权,但法律规定可以抵押的除外;
(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;
(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产;
(5)依法被查封、扣押、监管的财产;
(6)法律、行政法规规定不得抵押的其他财产。


下列有关收入确认的表述中,符合企业会计准则规定的有( )。

A.采用办妥托收手续销售商品时,应在发出商品时确认收入

B.商品售价中包含的可区分售后服务费,应在提供服务的期间内确认为收入

C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费,应在提供的期间内确认为收入

D.受托代销商品收取的手续费,应在收到委托方交付的商品时确认为收入

E.采用售后租回方式销售商品时,应在收到款项时确认收入

正确答案:BC


下列社会关系中,能够产生共同共有关系的有( )。

A.家庭关系

B.恋人关系

C.夫妻关系

D.雇佣关系

E.上下级关系

正确答案:AC


公安局执法人员在作出行政处罚决定之前,拒绝听取当事人的陈述、申辩,该行政处罚决定 ( )。

A.无效

B.不能成立

C.效力待定

D.可撤销

E.有效

正确答案:B
解析:本题考核行政处罚应当听取当事人陈述和申辩意见的规定。根据规定,行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前,拒绝听取当事人的陈述、申辩,行政处罚决定不能成立;当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。


人民检察院提起公诉的条件是,( )。

A.有被害人的控诉

B.有群众举报

C.经审查确认依法应当追究刑事责任

D.经审查确认犯罪事实清楚,证据确实、充分

E.经审查确认可能判处有期徒刑以上的刑罚

正确答案:CD


股东领取股利的资格登记截止日期称为( )。

A.股利宣告日

B.股利发放日

C.股权登记日

D.股利登记日

正确答案:C
股权登记日是指股东领取股利的资格登记截止日期。 


下列各项中,不在“所有者权益变动表”中单独填列的是( )

A.净利润

B.公允价值变动收益

C.可供出售金融资产公允价值变动净额

D.与计入所有者权益项目相关的所得税影响

正确答案:B
公允价值变动收益应列示在利润表中,不填列在所有者权益变动表中;其余三个项目均为所有者权益变动表项目。正确答案为选项B。


2021注册税务师(CTA)模拟试题8篇 第3篇


对正在进行中强奸进行正当防卫,造成了不法侵害人重伤或者死亡的,( )。

A.不属于防卫过当

B.属于防卫过当

C.应当负刑事责任

D.应当负刑事责任,但是应当减轻或者免除处罚

正确答案:A
防卫过当要负刑事责任,但是应当减轻或者免除处罚。对于正在进行的行凶、杀人、抢劫、强奸、绑架以及严重危及人身 安全 的暴力犯罪进行正当防卫,即使造成不法侵害人重伤或者死亡的,也不属于防卫过当。


下列收入中,应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有( )。

A.个人取得特许权经济赔偿收入

B.某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入

C.某电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

D.某广告设计者转让广告制作使用权取得的转让费收入

E.出版社专业作者翻译作品后,由本社以图书形式出版而取得的收入

正确答案:ABCD


2001年境外所得已纳税款的扣除限额为( )万元。

A.14

B.17.6

C.18.6

D.19.8

正确答案:D
(100+60)×33%×60÷(100+60)=19.8万元。 


某机械厂委托甲金属企业购钢材两批:一批为100吨,每吨进价2000元,增值税共34000元,甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税合计234000元,另外收取手续费29250元开给了普通发票;另一批为200吨,每吨买价2000元,取得了专用发票,以原购进价移交给了机械厂,由甲企业开给机械厂专用发票,另外收取手续费29250元开给普通发票。则该两批代购业务应纳营业税款为( )元。

A.1462.5

B.877.50

C.2925

D.2500

正确答案:A
本题中,只有第一批代购业务符合营业税法规定条件,应按收取的手续费计征营业税=29250×5%=1462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件,因此此项代购业务不属于征收营业税的业务,应缴纳增值税。


某交通运输公司2006年度利润表显示的“利润总额”为-120万元,向主管税务机关进行企业所得税年度纳税申报时无纳税调整项目,企业所得税年度纳税申报表显示的“纳税调整前所得”、“纳税调整后所得”和“应纳税所得额”均为-120万元,2006年度没有上报主管税务机关的审批事项。

2007年8月市地税稽查分局对该公司2006年度企业所得税进行稽查,发现该公司2006年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为50万元,稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等,确认该笔业务是由于2006年6月该公司发生重大交通事故,造成损失计入“营业外支出”,内容包括:

(1)交通事故造成车辆报废,车辆购进原值为80万元,已提折旧30万元,保险部门赔偿20万元,净损失30万元;

(2)因交通事故损坏了居民住宅,经协商赔偿居民损失12万元;

(3)交通事故系驾驶人员严重违章造成,交警处以罚款2万元;

(4)交通事故造成驾驶员及押车员受伤,救治费用合计6万元。

地税稽查人员认为该公司2006年度企业所得税纳税申报不准确,拟调整增加该公司2006年度应纳税所得50万元,并调减以后年度可税前弥补的亏损50万元,同时依据《税收征管法》关于偷税的处罚标准,按所偷税额的50%处以罚款8.25万元。(假定没有其他涉税事宜)

问题:

1.指出该公司2006年度的企业所得税纳税申报中存在哪些问题。

2.指出市地税稽查人员的处理意见存在哪些问题,并简述理由。

正确答案:
(2008)第十二章
1.(1)该企业发生财产非常损失30万元,没有报经税务机关批准,不得税前扣除;
(2)支付的交通罚款,不得税前扣除;
(3)救治费用不得税前扣除。
2.(1)该公司赔偿居民的损失12万元,可以税前扣除;
(2)该公司属于虚报亏损,不应依据偷税标准处罚,应依据编制虚假计税依据的有关规定罚款。


下列犯罪中最高刑是无期徒刑的是( )。

A.骗取出口退税罪

B.伪造、出售伪造的增值税专用发票罪

C.虚开增值税专用发票罪

D.出售非法制造的发票罪

正确答案:A
解析:本题考核涉税犯罪的量刑。虚开增值税专用发票罪和伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的最高刑是死刑。骗取出口退税罪、非法出售增值税专用发票罪的最高刑是无期徒刑。


有关再投资退税的计算公式,以下表述不正确的有( )。

A.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)×原实际适用的企业所得税税率×退税率

B.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)×原实际适用的企业所得税税率

C.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)×原实际适用的企业所得税税率×退税率

D.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)×原实际适用的地方所得税税率×退税率

E.再投资退税额=再投资额÷(1一原实际适用的企业所得税税率)×原实际适用的企业所得税税率

正确答案:ABDE
参见税二教材相关内容 


关于营业税的减免税优惠政策,下列说法正确的有( )。

A.境内保险机构为出口货物提供的保险产品,免征营业税

B.个人转让著作权收入免征营业税

C.残疾人员个人提供的劳务收入减半征税

D.非营利医疗机构取得的医疗收入免征营业税

E.下岗失业人员开设的广告公司,可以在3年内免征营业税

正确答案:ABD
解析:残疾人员个人提供的劳务收入免予征税;下岗失业人员从事广告业经营,不能享受免征三年营业税的优惠。


某汽车修理厂为增值税小规模纳税人,2006年7月取得汽车保养、修理修配收入100000元,销售外购汽车零配件、润滑油等取得收~20000元。该汽车修理厂当月应纳增值税( )元。

A.6429.61 B.6792.45 C.6800.00 D.6962.26

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)模拟试题8篇 第4篇


该企业应缴纳增值税为( )万元。

A.1189.80

B.1748.57

C.1752.86

D.1725.64

正确答案:D


城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据,下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括( )。

A、某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积

B、企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积

C、某饭店尚未取得土地使用证书,据实申报的土地面积

D、某房地产公司依据土地管理部门的批准,开山填海整治的土地面积

E、某林场依据土地管理部门的批准,改造的废弃土地面积

正确答案:AC
解析:第十三章内容,参见06年教材354页。纳税人实际占用的土地面积,以房地产管理部门核发的土地使用证与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证后再作调整。开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,照章征收城镇土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税。


关于缓刑,下列选项说法错误的是( )。

A.对于累犯不适用缓刑

B.对于危害国家安全的犯罪分子,不适用缓刑

C.对于数罪并罚但宣告刑为3年以下有期徒刑的犯罪分子,可以适用缓刑

D.故意杀人罪的法定最低刑为3年有期徒刑,只要符合缓刑条件,对犯故意杀人罪的犯罪分子仍然可以适用缓刑

正确答案:B
解析:本题考核缓刑。对于累犯不适用缓刑。对于被判处拘役、3年以下有期徒刑的犯罪分子,根据犯罪分子的犯罪情节和悔罪表现,适用缓刑确实不致再危害社会的,可以宣告缓刑。由于刑法中各种减轻、免除处罚规定的存在,数罪并罚和故意杀人罪最后的宣告刑都有可能为3年以下,所以两者都有能够适用缓刑的可能。刑法中并未明确规定危害国家安全的犯罪分子不能适用缓刑。


下列各项存款中,应在“其他货币资金”科目中核算的有( )。

A.信用证保证金存款

B.银行汇票存款

C.外埠存款

D.外币贷款抵押存款

E.三年期定期银行存款

正确答案:ABC


某广告公司与一厂家(一般纳税人)签订广告合同,广告公司收取该厂家广告费200万元,其中包括广告制作费56万元,支付给电视台的广告发布费55万元。厂家无偿提供产品给该广告公司试用,产品的生产成本1.2万元,不含税售价1.4万元。关于上述业务下列表述正确的是( )。

A.广告公司应纳营业税10万元,厂家增值税销项税额0.224万元

B.广告公司应纳营业税7.25万元,厂家增值税销项税额0.204万元

C.广告公司应纳营业税5.25万元,厂家增值税销项税额0.224万元

D.广告公司应纳营业税7.25万元,厂家增值税销项税额0.238万元

正确答案:D
解析:广告公司应纳营业税=(200-55)×5%=7.25(万元);厂家增值税销项税额=1.4×17%=0.238(万元)。


下列所得应纳入个体工商产生产、经营所得交纳个人所得税的有( )。

A.个体工商户从事手工业的所得

B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入

C.经有关部门批准,取得执照行医而取得的报酬

D.专营属于农业税范畴的捕捞业,并已缴纳了农业税的所得

E.个人从事彩票代销业务而取得的所得

正确答案:ABCE


纳税人按外汇结算营业额的,应折合成人民币。外汇折合成人民币的折合率,可以按营业额发生的( )的市场汇率。

A.当月任何一天

B.当月最后一天

C.前一天

D.当天或当月1日中国人民银行公布

正确答案:D


在法律性质上,个人独资企业( )。

A.有法人资格

B.规模较大的具有法人资格

C.经过有关政府部门批准,可以具有法人资格

D.没有法人资格

正确答案:D
解析:个人独资企业属于自然人,不具有法人资格。


相对于派发现金股利,企业发放股票股利的优点有( )。

A.可以提高企业股票的价格

B.可以避免企业支付能力的下降

C.可以避免再筹集资本所发生的筹资费用

D.当企业现金短缺时可以维护企业的市场形象

E.可以减少企业股票的发行量和流动性

正确答案:BCD


2021注册税务师(CTA)模拟试题8篇 第5篇


根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,下列出口货物,能够免税,也能够退税的有( )。

A.从农业生产者直接购入的饲料

B.某对外建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料

C.1993年4 月批准设立的一家外商投资企业直接出口的一批服装

D.某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件

正确答案:BD
根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,BD既免税,也能退税。A项只免税,不退税。C项的规定不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业。


下列各项中,不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。

A.运往境外加工的货物,应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

B.准予暂时进口的施工机械,按同类货物的到岸价格为完税价格

C.转让进口的免税货物,以原入境的到岸价为完税价格

D.留购的进口货样,以海关审定的留购价格作为完税价格

正确答案:ABC
ABC均为确定完税价格时明示不得计入完税价格的内容。


新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额( )万元。

A.3.8 B.4.43 C.4.75 D.7.6

正确答案:C

 


能够衡量风险价值大小的指标有( )。

A.预期值

B.方差

C.标准差

D.标准离差率

正确答案:BCD
标准差与标准离差率都是衡量风险大小的指标,方差是标准差的平方。


关于2009年度该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理,正确的有( )。

A.向自然人贷款利息应调增所得额10万元

B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元

C.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元

D.职工福利费应调增应纳税所得额4万元

正确答案:ACDE


按照税务行政监督的种类划分,重大税务案件集体审理制度属于( )。

A.事前监督

B.事后监督

C.事中监督

D.外部监督

正确答案:C


甲公司2009年1月1日发行三年期可转换债券,每年1月1日付息,面值总额为10 000万元,实际收款10 200万元(不考虑发行费用),票面年利率4%,实际利率6%。则甲公司初始确认时负债成份的金额为( )万元。(已知 PVA6%,3=2.6730,PV6%,3=0.8396)

A.9 465.2

B.11 069.2

C.8 396.0

D.1 069.2

正确答案:A
解析:甲公司初始确认时负债成分的金额=10 000×4%×PVA6%,3+10 000×PV6%,39 465.2(万元)。


在法律性质上,个人独资企业( )。

A.有法人资格

B.规模较大的具有法人资格

C.经过有关政府部门批准,可以具有法人资格

D.没有法人资格

正确答案:D
解析:个人独资企业属于自然人,不具有法人资格。


关于股票期权的个人所得税处理,下列表述正确的有( )。

A.员工接受股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征收个人所得税

B.员了因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的净收入,作为财产转让所得征收个人所得税

C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得,应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税

D.员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得,没有扣缴义务人的,应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款

E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票,而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额,差价收益作为财产转让所得征收个人所得税

正确答案:ACD


2021注册税务师(CTA)模拟试题8篇 第6篇


下列各项中,符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有( )。

A.为职工缴纳社会保险费支付的款项

B.向个人收购农副产品支付的款项

C.向企业购买大宗材料支付的价款

D.支付给职工个人的劳保福利费

E.出差人员必须携带的差旅费

正确答案:BDE


下列各选项中符合行政法律关系特征的是( )。

A.行政主体程序上的权利义务是重合的

B.行政法律关系当事人一方必须是行政机关

C.行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利和义务

D.行政法律关系当事人双方法律地位不平等

正确答案:C
解析:行政法律关系的特征;(1)行政法律关系当事人一方必须是行政主体,国家行政机关是最主要的行政主体,但并非所有的行政机关都能成为行政主体,行政机关只有具备一定的条件才能成为行政主体。(2)行政法律关系具有非对等性,即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等(而不是地位的不平等):(3)行政法律关系的内容一般是法定的,即行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务,不能自由选择权利和义务,必须依据法律享有权利承担义务(并非一律不能约定,行政合同当事人之间就可以约定相互之间的权利义务);(4)行政主体实体上的权利义务是重合的;(5)大多数的行政法律关系争议由行政机关和行政裁判机构依行政程序或准司法程序解决,只有在法律有规定的情况下,才可通过法院适用司法程序解决。


某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。

A.21

B.30

C.51

D.60

正确答案:A
解析:转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关税费作为扣除项目金额。
  土地增值额=500-800×50%-30=70(万元)增支额未超过扣除金额的50%,税率为30%应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。


依据原企业所得税的相关规定,下列表述正确的有( )。

A.企业取得各种债券收益,均应并入应纳税所得额

B.企业在建工程发生的试运行收入,均应并入应纳税所得额

C.违法经营的罚款和被没收财物的损失,不得从收入中扣除

D.保险公司给予企业的无赔款优待,应计入应纳税所得额

E.折扣金额和销售额在同一张发票上注明的,可按折打后的金额计算收入额

正确答案:BCDE
[解析]选项A,国债利息收入,免征企业所得税。
[提示]2009年教材未涉及选项B、D、E。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税的特殊收入”知识点。


企业生产经营应缴纳所得税( )万元。

A.34.98

B.37.6

C.65.34

D.37.62

正确答案:D


关于消费税的有关规定,下列陈述不正确的是( )。

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B.扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税时,需提供受托方出具的代扣消费税证明复印件

C.自产自用应税消费品的,计税数量为应税消费品的移送使用数量

D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

正确答案:B
解析:税法规定,委托加工收回应税消费品连续生产,抵扣消费税需提供《代扣代收税款凭证》原件和复印件;自产自用应税消费品的,计税数量为应税消费品的移送使用数量;酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。


某企业将要购置一台设备,现有三种付款方式:一是年初一次性付款10万元;二是每年年末付款28000元,连续付5年;三是前两年不用付款,从第3年年末起每年年末付42000元,连续付3年。假设同期银行利率为8%,则回答下面 75~78 问题:第 75 题 第一种付款方式所付款项的现值为( )。

A.10万元

B.9.09万元

C.9.26万元

D.9.72万元

正确答案:A
年初一次性付款额就是本次付款现值


按成本法核算时,下列事项发生时不会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。

A.被投资单位以资本公积转增资本

B.被投资单位年底实现净利

C.投资方期末计提长期股权投资减值准备

D.被投资单位接受资产捐赠

E.被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动

正确答案:ABDE
解析:选项C,成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少。


根据《刑法》规定,下列关于数罪并罚的说法正确的有( )。

A.张某犯盗窃罪被判处有期徒刑5年,犯故意伤害罪被判处无期徒刑,数罪并罚,对张某只执行无期徒刑

B.李某犯强奸罪被判处有期徒刑10年,执行2年后,又发现其在判决宣告以前犯有盗窃罪,应当被判处有期徒刑3年,数罪并罚,李某实际执行的刑期最少为10年

C.王某犯偷税罪被判处有期徒刑7年,执行5年后被假释,于假释的第2年又犯出售非法制造的发票罪,对于王某应当撤销假释,按照“先减后并”的原则进行处罚

D.田某犯叛逃罪和为境外刺探国家秘密罪,分别被判处有期徒刑10年和15年,合并执行25年

E.赵某因犯盗窃罪和过失毁坏交通工具罪,分别被判处拘役6个月,数罪并罚,合并执行拘役1年

正确答案:ABCE
解析:本题考核数罪并罚的规定。犯数罪,分别被判处有期徒刑和无期徒刑,采取吸收原则,以无期徒刑吸收有期徒刑,只执行无期徒刑,不再执行有期徒刑。选项A说法正确。犯数罪,分别被判处拘役6个月,根据规定,在数罪并罚的情况下,拘役最高不能超过1年。选项,E说法正确。判决宣告以后刑罚执行完毕以前,发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的,应当对新发现的罪作出判决,按照“先并后减”的原则确定刑罚,先判决的10年与后判处的3年并罚,在10年以上13年以下确定刑期,最少可以确定的刑期是 10年,李某实际执行的刑期最少为10年。选项B正确。被假释的犯罪分子,再犯新罪,应当撤销假释,按照《刑法》第71条(“先减后并”)的方法实行数罪并罚。选项C正确。 数罪并罚,都是有期徒刑的,合并执行的总和刑期不得超过20年。选项D错误。


2021注册税务师(CTA)模拟试题8篇 第7篇


以下合同中属于可撤销合同的是( )。

A.违反法律、行政法规强制性规定的合同。

B.因重大误解订立的合同

C.损害社会公共利益的合同

D.以合法形式掩盖非法目的的合同

E.因欺诈、胁迫订立的没有损害国家利益

正确答案:BE
根据《合同法》规定,下列合同,当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销:(1)因重大误解订立的;(2)在订立合同时显失公平的。一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下订立的合同,受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销,但损害国家利益的,为无效合同。ACD三项,属于无效合同。


2003年末应提取的K期投资减值准备的金额为 ( )元。

A.1.8e+006

B.1.2e+006

C.3e+006

D.1.1e+006

正确答案:A
解析:2003,提末0应提取的长期投资减值准备的金额为:长期投资成本为300000元 长期投资预计可收回金额为1200000元 应计提的减值准备为1800000元


关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税,允许税前扣除的说法中,正确的有( )。

A.企业从业人员的合理工资,税前扣除标准自2008年3月1日起调整为2000元/月

B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%标准内据实扣除

D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费,可以按实际发生额的40%扣除

E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除,超过部分,在以后年度结转扣除

正确答案:BCE


(六). 2010年10月,A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目,共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元;该项目房地产开发成本为7000万元,其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元),该部分利息支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊;该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%(营业税税率为5%、城建税税率为7%,教育费附加的征收率为3%,印花税税率为0.05%)。在计算土地增值税时,A公司的办税人员认为:

(1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。

(2)由于利息支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊

因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)×5%=600(万元)

(3)A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加,印花税由于已在A公司的管理费用中列支,不再重复扣除。

(4)A公司可以加计扣除(5000+7000)×20%=2400(万元)

问题:

1.逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确,说明理由。

2.计算该项目应纳的土地增值税。

正确答案:
[答案]:
1
(1)不正确,土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中扣除。可扣除开发成本为5000万元。
(2)不正确,利息支出能够提供金融机构证明,同时按照房地产开发项目计息分摊,但罚息不得扣除,A公司可扣除房地产开发费用应为:(2000-100)+(5000+7000-2000)×5%=2400(万元)
(3)正确。
(4)不正确,加计扣除应为(5000+7000-2000)×20%=2000(万元)。
2
(1)扣除项目金额=(5000+7000-2000)+(2000-100)+(5000+5000)×5%+30000×5%×(1+7%+3%)+2000=10000+1900+500+1650+2000=16050(万元)
(2)增值额=30000-16050=13950(万元)
(3)增值额占扣除项目的比率=13950÷16050=86.92%
(4)应纳土地增值税=13950×40%-16050×5%=5580-802.5=4777.5(万元)。


某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟,关税完税价格共计140万元人民币,进口卷烟关税税率为20%,消费税适用比例税率为45%,定额税率为150元/大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。

A.64.5

B.138.68

C.138.95

D.140.18

正确答案:D


下列关于股利分配政策的表述,不正确的有( )。

A.采用剩余股利政策,会造成各年股利发放额不固定,造成企业的股票价格波动

B.采用固定股利政策,会造成股利的支付与盈余脱节,出现财务状况恶化

C.采用固定股利支付率政策,有利于股价的稳定

D.采用固定股利支付率政策,有利于保持理想的资本结构

E.采用低正常股利加额外股利政策,体现了“多盈多分,少盈少分,不盈不分”的原则

正确答案:CDE
解析:采用固定股利支付率政策,发放的股利随着企业经营业绩的好坏而上下波动,不利于稳定股价,所以选项C不对;采用剩余股利政策,有利于企业保持理想的资本结构,所以选项D不对;采用固定股利支付率政策,体现了“多盈多分,少盈少分,不盈不分”的原则,采用低正常股利加额外股利政策,在不盈利的时候也会分配股利,所以选项E不对。


某企业对生产车间的某项设备进行改建,该设备账面原价300000元,累计折旧120000元,在改建过程中发生的各种支出共60000元,拆除部分零件变价收入15000元,该设备改建后的入账价值为( )元。

A.255000

B.345000

C.375000

D.225000

正确答案:D
(300000-120000) 60000-15000=225000元。 


如果长江公司2009年度实现税前利润总额比2008年度增长10%,在其他条件不变的情 况下,2009年度应实现销售收入将比2008年度增加( )元。

A.100 000

B.120 000

C.134 000

B.450 000

正确答案:C
2009年的边际贡献=2009年的利润总额+固定成本=402 000/(1—25%)x(1+10%)+1 125 012=1 714 612(元)
2009年的销售收入=2009年的边际贡献/边际贡献率=1 714 612/40%=4 286530(元)
2008年的销售收入=2008年的边际贡献/边际贡献率=(2008年的利润+固定成本)/边际贡献率=[402000/(1-25%)+1 125 012]/40%=4 152 530(元)
2009年销售收入增加额=4 286 530-4 152 530=134 000(元)


甲汽车配件商店(小规模纳税人)2000年6月购进零配件15000元,支付电费500元,当月销售取得收入18000元。该商店应纳增值税是( )。

A.1018.87元

B.720元

C.1080元

D.692.31元

正确答案:D
要求考生掌握增值税销项税额的确定。 


2021注册税务师(CTA)模拟试题8篇 第8篇


以下对车船税的理解正确的是( )。

A.车船税由保险机构负责征收

B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税

C.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,应当依法代收代缴车船税

D.对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的,保险机构在代收代缴税款的同时,还应代收代缴欠缴税款的滞纳金

E.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的,可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出

正确答案:BCDE


民事诉讼规定,以下案件中( )不宜公开审理。

A.涉及国家机密的案件

B.涉及个人隐私的案件

C.离婚案件,当事人申请不公开审理的

D.涉及商业秘密的案件,当事人申请不公开审理的

E.合同纠纷案件

正确答案:ABCD
解析:本题考核民事诉讼的不公开审理的相关规定。依据《民事诉讼法》第120条的规定,人民法院审理民事案件,除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的以外的,应当公开进行。离婚案件、涉及商业秘密的案件,当事人申请不公开审理的,可以不公开审理。


某拍卖行2006年8月销售死当物品取得销售收入41.6万元,取得咨询收入15万元,手续费收入11万元。该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计( )万元。

A.2.9

B.2.1

C.3.68

D.1.3

正确答案:A


对于发行债券所发生的发行费用的会计处理,下列说法正确的有( )。

A.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态后,但在交付使用前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可计入所购建的固定资产成本

B.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可直接计入所购建的固定资产成本

C.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可直接计入当期财务费用

D.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,可直接计入当期财务费用

E.如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,将两者的差额视同发行债券的溢价收入,在债券存续期内于计提利息时摊销

正确答案:BCE
解析:如果企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前的,将发生金额较大的发行费用,直接计入所购建的固定资产成本;将发生金额较小的发行费用,直接计入当期财务费用。属于其他用途的,计入当期财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额,视同发行债券的溢价收入,在债券存续期间于计提利息时摊销。


下列有关建筑物区分所有权的说法中错误的是( )。

A.专有部分所有权的大小决定了共有权及成员权的大小

B.专有权、共有权和成员权需要分别登记

C.业主委员会属于非法人团体,可以以自己的名义提起诉讼

D.成员权通过业主大会行使

正确答案:B
解析:本题考核建筑物区分所有权。只有专有权需要登记,共有权和成员权不需要单独登记。


下列各项用地中,免征城镇土地使用税的有( )。

A.企业厂区内的绿化用地

B.机场滑行跑道用地

C.水利设施及管护用地

D.水电站发电厂厂房用地

E.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地

正确答案:BCE
机场滑行道用地、水利设施及管护用地、直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税。


民法与行政法各有其调整对象.下列有关二者调整对象的表述中,正确的是( ).

A.民法调整的是主体之间地位不平等的社会关系,比如雇主与雇员之间的关系,而行政法调整的是主体之间地位平等的社会关系,比如土地出让合同双方当事人之间的关系

B.由于行政法调整的是平等主体之间的关系,所以,行政机关与公民在行政诉讼中地位平等

C.民法调整的社会关系中主体之间的权利能力是平等的

D.民法调整财产关系,行政法调整人身关系,只有经济法既调整财产关系又调整人身关系

正确答案:C


偷税罪在客观方面表现为( )。

A.虚假纳税申报

B.逃避缴纳税款

C.以威胁方法拒不缴纳税款

D.伪造账簿、记账凭证

E.经税务机关通知申报而拒不申报

正确答案:ABDE


出口货物退(免)税的税种包括( )。

A.资源税

B.城市维护建设税

C.增值税

D.消费税

E.关税

正确答案:CD
出口货物退(免)税的税种包括增值税、消费税。