2021注册税务师(CTA)考试题免费下载9节

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)考试题免费下载9节 第1节


根据《行政复议法实施条例》规定,股份制企业的( )认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的,可以以企业的名义申请行政复议。

A.股东大会

B.董事会

C.监事会

D.股东代表大会

正确答案:ABD
解析:根据《行政复议法实施条例》的规定,股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的,有权以企业的名义申请行政复议,而监事会没有此项权利。


融资租赁合同的特征在于( )。

A.涉及买卖和租赁两个法律关系

B.涉及买卖和加工承揽两上法律关系

C.在租赁合同成立时标的物并不存在

D.承租人通常在租赁期间即取得租赁物的所有权

E.租金一般低于传统租赁物的租金

正确答案:AC


2000年度该企业应纳企业所得税税额为( )。

A.102.09万元

B.111.84万元

C.112.89万元

D.136.89万元

正确答案:C
测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。所得税的正确计算,与企业该年度的收入总额和与之相关的扣除项目金额直接相关。只有在正确确定收入总额和准予扣除的项目金额时,才有可能准确无误地计算出应缴纳的所得税。根据本题所给的资料和税法的规定计算,2000年度该企业应纳企业所得税税额为112.89万元。因此,选项C为正确答案。


抵押权与其他担保方式并存时,应当根据不同的情况给予处理,具体为( )。

A.同一财产抵押权与质权并存时,抵押权人优先于质权人受偿

B.同一财产抵押权与留置权并存时,留置权人优先于抵押权人受偿

C.一抵押物向两个以上债权人抵押的,顺序在后的抵押权所担保的债权先到期的,可以优先受偿

D.一抵押物向两个以上债权人抵押的,顺序在先的抵押权所担保的债权先到期的,可以优先受偿

E.抵押权与保证并存时,抵押权优先

正确答案:BDE
解析:抵押权与其他担保方式并存时,同一财产抵押权与留置权并存时,留置权人优先于抵押权人受偿;一抵押物向两个以上债权人抵押的,顺序在先的抵押权所担保的债权先到期的,可以优先受偿;抵押权与保证并存时,抵押权优先。


甲公司关于固定资产的相关说法中,不正确的有( )。

A.20×6年12月31日X设备的账面价值为2 720万元

B.20×7年12月31日X设备的账面价值为1 560万元

C.20×7年12月31日甲公司不需要为X设备计提减值准备

D.20×7年12月31日甲公司转回为X设备计提的减值准备440万元的处理是正确的

正确答案:BD
解析:20×6年12月31日X没备的账面价值
=6 000-6 000÷(5×2)×(2+12×2)-680=2 720(万元)
20×7年12月31日X设备的账面价值
=2 720-2 720÷(10+2×12)×12=1 760(万元)
20×7年12月31日X设备可收回金额2 200万元大于账面价值1 760万元,无需计提减值准备,也不能转回固定资产已经计提的减值准备。更正分录为:
借:资产减值损失                 440
贷:固定资产减值准备               440
所以,选项B不正确。


按租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间征收关税的完税价格是( )。

A.一般进口货物估定的完税价格

B.海关审定的留购价格

C.货物的成交价格

D.海关审定的租金

正确答案:D
解析:租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。


关于资源税申报与缴纳的说法,正确的有( )。

A.跨省开采的,下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳

B.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向开采地主管税务机关缴纳

C.纳税人应纳的资源税,应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

D.不定期开采矿产品的纳税人,可以按次计算缴纳资源税

E.纳税人在本省范围内开采应税资源,纳税地点需要调整的,由省人民政府决定

正确答案:CD


下列项目中,不在所有者权益(或股东权益)变动表中反映的是( )。

A.前期差错更正

B.与计入所有者权益项目相关的所得税影响

C.提取的盈余公积

D.计提的坏账准备

正确答案:D
解析:计提的坏账准备应该作为应收款项的减项反映在资产负债表上,并不反映在所有者权益(或股东权益)变动表中。


根据现行增值税的规定,下列混合销售不应当征收增值税的有( )。

A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务

B.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

C.建材城销售货物并上门安装

D.医院诊断疾病并开具处方销售药品

E.网校销售辅导书籍并负责邮寄

正确答案:ABD
对于营业税纳税人的混合销售行为,是缴纳营业税,而不是增值税。


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载9节 第2节


按照规定,下列项目中,应记入“管理费用”账户的是( )。

A.保管中发生的产成品超定额损失

B.自然灾害造成的产成品毁损净损失

C.债务重组中发生的损失

D.购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗

正确答案:A


股份有限公司的股东大会应当每年召开一次年会。按照规定,应当在两个月内召开临时股东大会的是( )。

A.监事会认为必要时

B.董事会提议召开时

C.公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时

D.董事人数不足公司法规定人数或者公司章程所定人数的1/2时

E.单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时

正确答案:CE
解析:本题考核股份有限公司临时股东大会的召开。股份有限责任公司的股东大会应当每年召开一次年会。有下列情形之一的,应当在两个月内召开临时股东大会:(1)董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的2/3时;(2)公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时;(3)单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时;(4)董事会认为必要时;(5)监事会提议召开时;(6)公司章程规定的其他情形。


公安局执法人员在作出行政处罚决定之前,拒绝听取当事人的陈述、申辩,该行政处罚决定 ( )。

A.无效

B.不能成立

C.效力待定

D.可撤销

E.有效

正确答案:B
解析:本题考核行政处罚应当听取当事人陈述和申辩意见的规定。根据规定,行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前,拒绝听取当事人的陈述、申辩,行政处罚决定不能成立;当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。


经测算,当贴现率为l8%时,该投资项目的净现值为15.84万元;当贴现率为20%时,该投资项目的净现值为-5.17万元。采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为( )%。

A.18.50

B.19.15

C.19.35

D.19.50

正确答案:D
18%+(20%-18%)×15.84/(5.17+15.84)=19.5%


下列项目中,属于投资性房地产的是( )。

A.已出租的投资性房地产租赁期届满,因暂时空置但继续用于出租的房地产

B.房地产开发公司开发的商品房

C.企业拥有并自行经营的旅馆、饭店

D.出租给本企业职工居住的宿舍

正确答案:A
解析:按准则规定,已出租的投资性房地产租赁期届满,因暂时空置但继续用于出租的,仍作为投资性房地产。


长江股份有限公司(以下称长江公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2010年实现利润总额3 000万元,2010年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元(预计从2011年开始转回),按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2010年度企业所得税汇算清缴于2011年2月28日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:

(1)2010年长江公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。

(2)2010年9月5日,长江公司以2 400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2 600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算计入应纳税所得额。

(3)长江公司于2010年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元,采用成本法核算。2010年10月3日,长江公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。长江公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

(4)2010年,长江公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4 800万元,至年末尚未支付。长江公司当年实现销售收入30 500万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。

(5)其他相关资料

①除上述各项外,长江公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

②长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

③长江公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

(6)2011年1月10日,长江公司应收N公司货款110万元确认坏账损失,长江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破产,并计提了10万元的坏账准备,按税法规定,该项损失允许在2010年税前扣除。

(7)2011年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2010年11月4日购入的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元,结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

根据上述资料,回答1~6各题。

长江公司2010年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的期末余额是( )万元。

A.115

B.50

C.125

D.85

正确答案:A


已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外);若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在( ),申请办理增值税一般纳税人认定手续。

A.次年1月 10日之前

B.次年1月底之前

C.期满后3个月

D.次年1月15日之前

正确答案:B


下列项目关于账簿设置时问表述正确的有( )。

A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商执照之日起30日内设置账簿

B.扣缴义务人应自税法规定的扣缴义务发生之日起10日内按所代扣代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账户

C.从事生产经营的纳税人应自其领取工商执照之日起15日内设置账簿

D.扣缴义务人应自税法规定的扣缴义务发生之日起30日内按所代扣代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账户

正确答案:BC


白塔烟厂10月外购烟丝100万元,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝14万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )万元。

A.14.4

B.18

C.30

D.26.4

正确答案:D
消费税的扣除应根据实际的生产领用数量来计算。  
可以扣除的消费税=(2+100-14)×30%=26.4(万元) 


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载9节 第3节


该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加是( )万元。

A.577.5

B.567

C.525

D.515.5

正确答案:B
解析:该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税,城市维护建设税和教育费附加=10500×5%×(1+5%+3%)=567(万元)


根据以下内容,回答13~16题。

纳税人甲某2010年度进行两次虚假税务申报,少缴税款共4万元,占应纳税额的8%,均受到行政处罚。2011年上半年公司应纳税40万,甲某又通过虚假申报少缴税款2万元。税务机关追缴时,甲某带领全体员工暴力抗拒追缴,使税务机关无法追缴,该三次逃避缴纳税款行为被立案侦查并移送起诉。

对于甲某的逃避缴纳税款行为,下列说法正确的有( )。

A.甲某的逃避缴纳税款数额2万,不足应纳税额的10%,不构成逃税罪

B.税务机关应当追缴其少缴的税款、滞纳金,并处以5万以上50万以下的罚款

C.对于甲某的逃避缴纳税款行为税务机关不再给予行政处罚,直接移送司法机关处理

D.对甲某应处3年以上7年以下有期徒刑,并处16万以上40万以下罚金

E.对甲某应处3年以下有期徒刑或者拘役,并处6万以上30万以下罚金

正确答案:A
本题考核逃税罪的认定和量刑。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。本题中甲某不构成逃税罪。


法人机关包括( )。

A.法定代表人、权力机关、监督机关

B.权力机关、执行机关、监督机关

C.法人代表、执行机关、监督机关

D.权力机关、监督机关、管理机构

正确答案:B


下列有关资金结构的表述中,不正确的是( )。

A.积极型筹资策略尽量利用短期资金用于长期资产投资

B.保守型策略是将长期资金投资于流动资产

C.重工业企业相对于轻工业企业应当较多采用短期负债资金

D.对企业来说,负债的财务风险较大,但资金成本较低

正确答案:C
解析:重工业企业相对于轻工业企业,长期资产所占比重一般较大,因此应多采用长期资金来源方式。


民事诉讼中,( )。

A.原件无须质证

B.质证是指法庭对当事人提交的证据材料作出判断和决定

C.证据应当在法庭上出示

D.涉及国家机密的证据材料不得在法庭上质证

正确答案:C


行政诉讼的诉讼参加人包括( )。

A.原告

B.被告

C.人民法院

D.诉讼代理人

E.第三人

正确答案:ABDE


甲公司的某项固定资产原价为1 000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第4年年末企业对该项固定资产进行更新改造,并对某一主要部件进行更换,发生支出合计400万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换部件的原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为( )万元。

A.820

B.1 000

C.700

D.600

正确答案:A
解析:甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值=1 000-1 000/10×4+400-(300-300/10×4)=820(万元)。


甲公司用账面价值为165万元,公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元,已计提累计折旧100万元,公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元,公允价值(计税价格)为300万元的库存商品一批,乙公司增值税税率为17%。乙公司收到甲公司支付的现金31万元,同时为换入资产支付相关费用10万元。在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为( )万元。

A.192和128

B.198和132

C.150和140

D.148.5和121.5

正确答案:B
解析:换入资产入账价值总额=300+51+10-31=330(万元);长期股权投资公允价值所占比例=192/(192+128)×100%=60%;固定资产公允价值所占比例=128/(192 +128)×100%=40%;则换入长期股权投资的入账价值=330×60%=198(万元);换入固定资产的入账价值=330×40%=132(万元)。


某公司普通股市价为每股25元,当前每股股利为0.5元,预计股利每年增长10%,则保留盈余资本成本为( )。

A.0.1

B.0.15

C.0.11

D.0.12

正确答案:D
解析:保留盈余的资金成本=预计下年每股股利/每股市价+股利的年增长率=0.525+10%=12%


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载9节 第4节


甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司 10000股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=7.6元人民币,款项已经支付, 20×7年12月31日,当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元,当日汇率为1美元=7.4元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则甲公司期末应计入当期损益的金额为( )元人民币。

A.3 400

B.800

C.10000

D.4 600

正确答案:A
解析:交易性金融资产应以公允价值计量,由于该交易性金融资产是以外币计价的,在资产负债表日,不仅应考虑美元股票市价的变动,还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×10 000×7.4-2×10 000×7.6=155400-152000=3400(元人民币)。


20X7年1月1日,甲公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年,租金总额4150万元,其中20X7年年末应付租金1500万元.假定在20x7年1月1日最低租赁付款额的现值为3500万元,租赁资产公允价值为4000万元,租赁内含利率(即实际利率)为10%20X7年12月31日,甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为( )万元.

A.2000

B.2350

C.2650

D.2050

正确答案:B


纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

A.7日

B.5日

C.10日

D.15日

正确答案:C
解析:契税的纳税期限为纳税义务发生之日起10日内。


偶然所得应纳个人所得税( )元。

A.2800

B.2400

C.3200

D.2200

正确答案:B
解析:偶然所得应纳个人所得税=(20000-8000)×20%=2400(元)


下列事项中。属于《行政处罚法》未作统一明确规定的有( )。

A.行政机关决定立案的时限及其形式

B.当事人应当在被告知享有陈述、申辩权后多长时间内进行陈述、申辩

C.行政机关在收到听证申请后多长时间内举行听证

D.当事人提出听证要求的时限

E.行政机关决定立案后多长时间内作出行政处罚决定

正确答案:ABCE


张某因为不服税务行政机关对自己作出的税务行政处罚,提起行政复议,关于张某在行政复议申请中提供的证据,行政复议机关确定其是否真实应当审杏( )。

A.证据是否符合法定形式

B.证据形成的原因

C.证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定

D.发现证据时的环境

E.证据是否为原件、原物

正确答案:BDE
本题考核税务行政复议的证据的审查。行政复议机关应当根据案件的具体情况,从以下方面审查证据的真实性:证据形成的原因;发现证据时的环境;证据是否为原件、原物,复制件、复制品与原件、原物是否相符;提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系;影响证据真实性的其他因素。


以下可以成为房产税的纳税义务人的是( )。

A.房屋的产权所有人

B.房屋使用人

C.房屋承典人

D.房屋代管人

E.房屋出典人

正确答案:ABCD
解析:房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人,包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类;产权出典的,由承典人纳税;产权未确定和承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税。


2010年初某企业房产原值3000万元,其中厂房原值2600万元,厂办幼儿园房产原值300万元,地下工业用仓库原值100万元。拥有自重10吨载货汽车10辆,7.8吨挂车5辆。该企业2010年发生如下业务:

(1)7月20日购置2.5吨客货两用车2辆,合同载明金额10万元,当月领取行驶证书。

(2)6月30日将原值为300万元的厂房出租,合同载明每年租金24万元,租赁期3年。

(3)7月份购买新建的地下商铺用于商业用途,购买合同记载金额200万元,9月份交付使用,10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。

(4)10月份接受甲公司委托加工一批产品,签订的合同中注明原材料由甲公司提供,金额为100万元,收取加工劳务费30万元;完工产品由甲公司负责运输,合同中注明运费2万元、保管费0.2万元、装卸费0.05万元。

当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值,商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车年税额20元/吨。

根据上述资料,回答5~8问题:

2010年该企业应缴纳车船税( )元。

A.2750

B.2850

C.2860

D.2900

正确答案:B
按照2010年教材规定,该企业应缴纳的车船税=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×6/12=2850(元)。按照2011年教材规定,挂车车船税按照货车税额50%计算,该企业应缴纳的车船税=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2450(元)。


下列各项业务中,应在“营业外支出”科目核算的是( )。

A.支付的广告费

B.发生的研究与开发费用

C.自然灾害造成的存货净损失

D.摊销的出租无形资产账面价值

正确答案:C
选项A,应计入销售费用;选项B,发生的研究与开发费用要区分,如果是研究阶段的支出,则先计人到“研发支出——费用化支出”科目,期末转入管理费用;如果是开发阶段的支出,则符合资本化条件的,先计人到“研发支出——资本化支出,,科目,完成后转入“无形资产”科目;选项D,应计人其他业务成本。


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载9节 第5节


甲公司购买一台新设备用于生产新产品A,设备价值为450万元,使用寿命为5年,期满无残值,按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入380万元,付现成本150万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金80万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%,则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为( )万元。

A.150

B.164

C.260

D.290

正确答案:C
解析:最后一年折旧=450×1/15=30(万元)最后一年的所得税=(380-150-30)×25%=50(万元)最后一年的净现金流量=380-150-50+80=260(万元)。


2006年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元,增值税销项税额为17000元,款项尚未收到。2006年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务67000元;债务延长期间,每月征收余款1%的利息(若乙公司从7月份起每月获利超过20万元,每月加收1%的利息),利息和本金于2006年10月4日一同偿还的。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备17000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元,在债务重组日,甲公司应确认的债务重组损失为( )元。

A.0

B.46000

C.67000

D.48000

正确答案:D
甲公司应确认的债务重组损失=(100000+17000-17000)-〔(100000+17000)-67000〕×(1+1%×4)=48000元。


人民法院适用简易程序审理的自诉案件( )。

A.立案后,自诉人不得撤回自诉

B.可以由审判员一人独任审判

C.被告人可以就起诉书指控的犯罪进行辩护

D.起诉后,自诉人和被告人不得和解

E.被告人在诉讼过程中可以对自诉人提起反诉

正确答案:BCE
《刑诉解释》第一百九十七条规定,人民法院对告诉才处理和被害人有证据证明的轻微刑事案件,可以在查明事实、分清是非的基础上进行调解。自诉人在宣告判决前可以同被告人自行和解或者撤回起诉。因此A错误。《刑事诉讼法》第一百七十四条规定,人民法院对于下列案件,可以适用简易程序,由审判员一人独任审判:(一)对依法可能判处三年以下有期徒刑、拘役、管制、单处罚金的公诉案件,事实清楚、证据充分,人民检察院建议或者同意适用简易程序的;(二)告诉才处理的案件;(三)被害人起诉的有证据证明的轻微刑事案件。因此,B正确。辩护是被告人的一项权利。因此,C是正确的。《刑事诉讼法》第一百七十二条规定,人民法院对自诉案件,可以进行调解;自诉人在宣告判决前,可以同被告人自行和解或者撤回自诉。因此,D错误。《刑诉解释》第二百零六条规定,告诉才处理和被害人有证据证明的轻微刑事案件的被告人或者其法定代理人在诉讼过程中,可以对自诉人提起反诉。因此,E正确。答案是B、C、E。


我国现行税法赋予税务机关的权力包括( )。

A.在其授权范围内解释税法

B.经法院批准,搜查纳税人住宅

C.实施税务行政强制执行

D.委托代征

正确答案:ACD


甲公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2009年12月31日应收款项余额为200万元。2010年发生坏账损失20万元,收回已核销的坏账5万元,2010年12月31日应收款项余额为180万元。则甲公司2010年末应计提的坏账准备金额为( )万元。

A.-19

B.24

C.-4

D.14

正确答案:D
解析:甲公司2010年末应计提的坏账准备=180×5%-(200×5%-20+5)=14(万元)。


北京红杉旅行社2009年10月,组织团体北京旅游,收取旅游费共计35万元;另组团在境内旅游,取得收入215万元,替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计59万元;组团欧洲旅游收入289万元,付给境外接团企业费用112万元,则该旅行社本月应纳营业税税额( )万元。

A.18.35

B.18.4

C.24

D.26.95

正确答案:B
解析:根据规定,旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外凡改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额;旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
该旅行社本月应纳营业税税额=35×5%+(215-59)×5%+(289-112)×5%=18.4 (万元)


关于资产评估增值的税务处理,下列说法正确的有( )。

A.按规定清产核资时固定资产净增值,不计入应税所得额

B.以非货币性资产对外投资的评估净增值,不计入应税所得额

C.国有企业产权转让净收益按国家有关规定全额上缴财政的,不计入税所得额

D.股份制改造企业固定资产评估增值可以提折旧,不可以在计税时扣除。

正确答案:ACD


甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。2008年5月因火灾毁损库存原材料一批,该批原材料账面成本为150万元,市场售价160万元,保险公司赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为( )万元。

A.8.5

B.17

C.25.5

D.27.2

正确答案:C


下列各事项中,计税基础等于账面价值的有( )。

A.支付的各项赞助费

B.购买国债确认的利息收入

C.支付的违反税收规定的罚款

D.对销售的商品计提的质量担保费

E.按公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值的差额

正确答案:ABC
按照税法的有关规定,支付的各项赞助费、支付的违反税收规定的罚款,以后期间不得在税前扣除,因此其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税,计税基础也等于账面价值。


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载9节 第6节


下列关于市盈率指标作用的表述中,不正确的有( )。

A.市盈率越高,说明企业的市场价值越高

B.市盈率越低,说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越高

C.市盈率越高,说明投资企业的长期股权投资的风险越小

D.市盈率越低,说明投资企业的交易性金融资产的获利越大

E.市盈率越高,说明大多数投资者对企业未来的预期良好

正确答案:CD
市盈率越高,表明投资者对公司的未来充满信心,愿意为每1元盈余多付买价,企业的市场价值也就越高,因此,选项A、E正确;市盈率=每股市场价格/每股收益,所以选项B正确;市盈率越高,说明为每1元盈余而支付的价格越高,所以投资风险应该是越大,选项C不正确;市盈率越低。说明投资者对公司的未来没有信心,而不是短期内的收益越高,所以选项D不正确。


在我国,破产财产由( )

A.破产企业在宣告破产前的全部财产

B.破产企业在破产程序中取得的财产

C.破产企业所有的超过所担保的债务数额的担保财产

D.破产企业在宣告破产时承租的设备

E.破产企业拥有的商标权

正确答案:BCE
解析:本题的考核要点为破产财产的构成。答题依据是《企业破产法》第二十八条、第二十九条的规定及教材的相关内容。


根据《民事诉讼法》的规定,工商局以萨兰公司为被告,向法院提起诉讼后,下列说法正确的是( )。

A.人民法院收到工商局的起诉状,经审查认为符合起诉条件的,应在7日内立案,并通知工商局

B.人民法院应当在送达案件受理通知书和应诉通知书的同时向当事人送达举证通知书

C.工商局可以和萨兰公司就举证期限进行约定,该期限不得少于30日

D.对于当事人逾期提交的证据材料,人民法院审理时一律不组织质证

E.工商局应预交而未预交案件受理费,人民法院应当通知其预交,通知后工商局仍不预交的,法院裁定按自动撤诉处理

正确答案:ABE
解析:本题考核民事诉讼法的普通程序。民事诉讼中当事人可以就举证期限进行协商,也可以由法院指定举证期限,法院指定的举证期限不得少于30日。当事人约定举证期限的,没有时间的限制。所以选项C错误。对于当事人逾期提交的证据材料,人民法院审理时不组织质证。但对方当事人同意质证的除外。所以选项D错误。


根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定,企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。下列有关持有待售固定资产的表述中,正确的有( )。

A.从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试,处置时再处理

B.应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量

C.应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰高进行计量

D.符合持有待售条件时固定资产的原账面价值大于预计净残值,应作为资产减值损失计入当期损益

E.符合持有待售条件时固定资产的原账面价值小于预计净残值,应作为营业外收入计入当期损益

正确答案:ABD
解析:企业对于持有待售的固定资产,应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量,从另一个角度讲,若原账面价值大于预计净残值,应确认资产减值损失,反之,不应调增其账面价值。所以选项ABD正确。


根据个人所得税的有关规定,下列说法正确的有( )。

A.个人独资企业的生产经营所得是指企业当年留存的利润

B.实行查账征税和核定征税的合伙企业和个人投资者享受相同的个人所得税优惠政策

C.个人投资者兴办两个或者两个以上企业的,由税务机关确定其费用标准,并决定在其中一个企业的生产经营所得中扣除相应费用

D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后,在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得再继续弥补

E.纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款,在该纳税年度终了后既不归还,又不用于生产经营的,其未归还的借款作为个人投资的红利收入,依照“利息、股息、红利”项目征收个人所得税

正确答案:DE


在公诉案件的审理过程中,下列情形中, ( ),影响审判进行的,可以延期审理。

A.需要通知新的证人到庭,调取新的证据的

B.检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查,提出建议的

C.当事人申请回避而不能进行审判的

D.被告人患严重疾病,致使案件在较长时间内无法继续审理的

E.被告患精神病使案件在较长时间内无法审判

正确答案:ABC
解析:本题考核刑事诉讼中延期审理的情形。根据规定,在法庭审判过程中,遇有以下三种情况之一的,影响审判进行的,可以延期审理:一是需要通知新的证人到庭,调取新的证据,重新鉴定或者勘验的;二是检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查,提出建议的;三是由于当事人申请回避而不能进行审判的。根据规定,在审判过程中,自诉人或者被告人患精神病或者其他严重疾病,以及案件起诉到人民法院后被告人脱逃,致使案件在较长时间内无法继续审理的,人民法院应当裁定中止审理。选项DE是中止审理的情形。


下列所得项目中,可适用定率扣除费用方式征收个人所得税的有( )。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.财产转让所得

正确答案:BC


下列对所有权的特征的描述,正确的是( )。

A.所有权的义务主体是所有权人以外的一切人,其所负的义务是不得非法干涉所有权人行使其所有权这一不作为义务

B.同一物上只能有一个所有权存在,而不能同时并存两个或两个以上的所有权

C.所有权是一种最完全的权利,所有人对其所有物可进行一般的、全面的支配,包括对物的占有、使用、收益和处分的权能

D.所有权的存在不能预定其存续期间

E.如果将所有权的一部为设定他物权,不影响所有权人对所有权的行使

正确答案:ABCD
解析:本题考核所有权的特征。选项E,他物权会限制所有权的行使。


下列关于资源税的课税数量的陈述,正确的有( )。

A.纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量

B.纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量

C.销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售数量

D.金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量

E.纳税人以液体盐加工固体盐,以移送的液体盐的数量为课税数量

正确答案:ABCD
课税数量的一般规定: (1)纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量。 (2)纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。 (3)课税数量的特殊规定:金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量。纳税人以液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载9节 第7节


物权的优先效力表现在( )。

A.房屋出售时,租赁人在同等条件下有优先购买权

B.设定担保物权的债权优先于没有没定担保物权的债权受偿

C.物权优先于人身权实现

D.同一财产重复抵押的,先登记的抵押权优先于未登记的抵押权受偿

正确答案:B
解析:本题考核物权的优先效力。物权的优先力,是指法律赋予物权的、优先于一般债权而行使的作用力。选项A中,房屋的租赁人享有的优先购买权是基于租赁合同享有的,其享有的不是物权而是债权。所以选项A不当选。选项B中,担保物权优先于普通债权受偿。选项D是两个物权之间的比较,不是物权优先效力的体现。


依据企业所得税相关规定,下列表述正确的是 ( )。

A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税

B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5%

C.在采取特别纳税调整时,加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除

D.企业通过买一赠一方式销售商品,属于捐赠行为

正确答案:A
解析:经济适用房开发项目的预计利润率不低于3%;在特别纳税调整时,加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除;企业买一赠一属于视同销售。


残疾人个人取得的下列所得,可减征个人所得税的是( )。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.其他所得

D.特许权使用费所得

正确答案:D


下列关于收入确认表述正确的有( )。

A.如果企业不能合理确定退货可能性时,附有销售退回条件的商品销售应于退货期满确认收入

B.采取收取手续费方式代销商品,委托方收到代销清单时确认收入

C.有现金折扣的销售,按照未减现金折扣前的金额作为收入确认

D.以旧换新销售商品,回收的商品作为购进商品处理,销售商品按商品销售方法确认收入

E.收取手续费的代销商品,委托方将手续费冲减主营业务收入

正确答案:ABCD


依据增值税的有关规定,下列行为中属于增值税征税范围的是( )。

A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋

c.饭店提供餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务

正确答案:A


关于教育费附加的规定,下列表述正确的是( )。

A.对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的教育费附加

B.对海关进口的产品征收增值税、消费税,同时征收教育费附加

C.自2004年1月1日起,对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业,经审核,3年内免征教育费附加

D.货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人,在代开发票时,按开票金额征收教育费附加

正确答案:A


下列各项中,可能计入投资收益的事项有( )。

A.期末长期股权投资账面价值大于可收回金额

B.处置长期股权投资时,结转的资本公积一其他资本公积

C.长期股权投资采用权益法核算时被投资方宣告分派的现金股利

D.长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告分派的现金股利

E.处置长期股权投资的净收益

正确答案:BDE
解析:选项A计入资产减值损失,选项C应该冲减长期股权投资的账面价值。


按增值税的有关规定,可以按销售差额作为销售额计算增值税的是( )。

A.以旧换新销售方式的销售净额

B.在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额

C.以物易物销售方式的销售净额

D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额

正确答案:B
解析:在同一张发票上注明的折扣销售的净额可以按净额计算销项税。以旧换新销售方式按新货全额计算增值税。以物易物销售方式及还本销售方式按货物销售全额计算增值税。


根据《民事诉讼法)的规定,执行程序发生的必备条件是( )。

A.向法院递交作为执行根据的和解书

B.作为执行根据的法律文书已经发生法律效力

C.负有义务的一方当事人故意拖延、逃避或者拒绝履行义务

D.执行根据必须是人民法院制作的法律文书

E.执行根据是双方当事人签订的合同

正确答案:BC
标准答案:BC
依据:第二编第三章第四节,见教材第444页。
考核目的:明确民事执行程序发生必须具备的条件。


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载9节 第8节


某个人独资企业,2008年全年销售收入为10000000元,销售成本和期间费用7600000元,其中包含业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资40000元。另外增值税以外的各种税费1500000元,没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为( )元。

A.338300

B.338250

C.336250

D.331630

正确答案:D
解析:根据税法规定,个人独资企业发生的业务招待费用,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%;发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15%的部分,可据实扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000(元),实际发生的60%=100000×60%=60000(元),税前扣除准予扣除50000元;广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×15%=1500000(元),实际发生150000+80000=230000(元),准予据实扣除。该个人独资企业应缴纳个人所得税=[10000000-(7600000-100000+50000-40000)-1600×2-2000×10-1500000]×35%-6750=331630(元)。


某企业销售一笔货款为100万元的货物,规定销货的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,购货单位于第15天内付款,该企业实际收到的款项金额为( )万元。

A.98

B.100

C.99

D.97

正确答案:C
解析:购货单位于第15天内付款。享受1%的折扣。该企业实际收到的款项全额=100-100×1%=99(万元)。


下列各项行为中,可以免征土地增值税的有( )。

A.房地产开发公司将开发的房产出租,取得出租收入的的行为

B.私营企业的房地产评估增值

C.企业发生借款,以房屋作抵押的

D.双方合作建房,建成后分房自用的

E.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让

正确答案:DE
解析:选项A、B、C未发生产权转移,不是土地增值税的征税范围


属于短期诉讼时效的有,( )。

A.侵犯人格权要求赔偿的

B.出售质量不合格的商品未声明的

C.延付或拒付租金的

D.工程质量验收后引起纠纷的

E.寄存财物被丢失或者损毁

正确答案:BCE


生产费用在完了产品和在产品之间的分配,常用的方法包括有( )。

A.不计算在产品成本

B.分批法

C.约当产量法

D.定额比例法

E.分步法

正确答案:ACD


甲向人民法院提起行政诉讼时,应当以( )为被告。

A.实施行政处罚的交警

B.作出行政行为的公安局

C.复议机关

D.作出原行政行为的公安局和复议机关

正确答案:C


以下属于应纳印花税的凭证的是( )。

A、人寿保险合同 B、签订后未按期兑现的合同

C、专利实施许可合同 D、中介代理合同

正确答案:BC


企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入,以下方法中不属于企业所得税劳务完工进度确定的是 ( )。

A.已完工作的测量

B.已提供劳务占劳务总量的比例

C.发生成本占总成本的比例

D.合同约定的劳务量

正确答案:D
解析:企业提供劳务完工进度的确定,可选用下列方法:
  (1)已完工作的测量;
  (2)已提供劳务占劳务总量的比例;
  (3)发生成本占总成本的比例。


下列项目中,应通过“其他应付款”科目核算的是( )。

A.应交职工养老保险金

B.应交职工住房公积金

C.应付产品质量保证金

D.应付短期借款利息

正确答案:A
应付产品质量保证金在“其他应付款”计算


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载9节 第9节


下列关于预计未来现金流量计算的表述中。正确的有( )。

A.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上

B.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出

C.预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

D.若资产生产的产品提供企业内部使用,应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量

E.对通货膨胀因素的考虑应和折现率一致

正确答案:ACE
与资产改良有关的现金流出只是未来可能发生的、未做出承诺的一种支出,不应该考虑,但如果未来发生的现金流量是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平,即资产的维护支出,则应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内,因此选项B错误;若资产生产的产品提供企业内部使用,内部转移价格往往与市场公平交易价格不同,为了如实测算资产的价值,就应当以公平交易中企业管理层能够达成的最佳的未来价格估计数进行预计,因此选项D错误。


中远公司以原材料抵偿春兰公司债务这一事项对中远公司利润总额的影响金额为( )元。

A.460

B.14000

C.14460

D.30460

正确答案:C
解析:发出材料抵偿债务应同时结转消费税、计算增值税销项税额。
  材料均价=(242200+38080+481000)÷(500+800+1000)=480(元/只)
  债务重组利得=190000-540× 300×1.17=460(元)
  发出材料成本=480× 300=144000(元)
  其他业务成本=144000-12000=132000(元)
  结转消费税=144000÷(1-10%)×10%=16000(元)
  损益总额=(540×300-132000-16000)+460=14460(元)


下列行政机关决定实施查封、扣押符合《行政强制法》规定的是( )。

A.甲机关派出一个执法人员实施查封、扣押

B.乙机关执法人员制作并当场交付了查封、扣押决定书和清单

C.丙机关执法人员拒绝听取当事人的陈述和申辩

D.丁机关执法人员事后补做了现场笔录

正确答案:B
本题考核行政强制实施的一般规定。行政机关实施行政强制措施应当遵守下列规定:(1)实施前须向行政机关负责人报告并经批准;(2)由两名以上行政执法人员实施;(3)出示执法身份证件;(4)通知当事人到场;(5)当场告知当事人采取行政强制措施的理由、依据以及当事人依法享有的权利、救济途径;(6)听取当事人的陈述和申辩;(7)制作现场笔录;(8)现场笔录由当事人和行政执法人员签名或者盖章,当事人拒绝的,在笔录中予以注明;(9)当事人不到场的,邀请见证人到场,由见证人和行政执法人员在现场笔录上签名或者盖章;(i0)法律、法规规定的其他程序。


按照《车辆购置税暂行条例》的规定,下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。

A.挂车

B.政府机关自用车辆

C.农用运输车

D.森林消防专用车

正确答案:D
税法规定,防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的专用车辆免征车辆购置税。


扣缴义务人不履行扣缴义务,应承担的法律责任是( )

A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款,并处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5倍以下的罚款

B.由税务机关向扣缴义务人追缴税款,并处以应扣末扣、应收本收税款的50%以上3倍以下的罚款

C.由税务机关向纳税人追缴税款,并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5倍以下的罚款

D.由税务机关向纳税人追缴税款,并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上3倍以下的罚款

正确答案:D


有关纳税人借款费用资本化的规定,正确的是( )。

A.纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用,不计入有关投资的成本,可以直接计入财务费用在税前扣除

B.购置固定资产如果发生非正常中断且时间较长,则中断期间发生的借款费用,不必资本化,可以直接在税前扣除

C.借款费用是否资本化与借款期间有直接关系,一般来说,时间长的借款费用往往需要资本化

D.纳税人应予以资本化的借款利息如果高于金融机构同期同类借款的利息,超过部分也应资本化

正确答案:AB


针对业务(2),指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算,计算增值税的销项税额,并计算消费税的应交税金。

正确答案:
以金银首饰抵偿债务,需要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=190000×17%=32300(元)
应纳消费税=220000×5%=11000(元)


征收土地增值税时应扣除的开发费用金额为( )万元。

A.358

B.383

C.385

D.338

正确答案:B
解析:应扣除的开发费用的金额=(2080+1750)×10%=383(万元)。


在人民法院受理本案后,公司发现钢厂存在秘密隐匿、转移钢坯的行为,则公司可以向法院申请( )。

A.民事制裁措施

B.诉前财产保全

C.诉讼财产保全

D.先予执行

E.强制执行

正确答案:C
本题考核诉讼财产保全。诉讼中的财产保全,是指人民法院在受理案件以后,生效的法律文书执行以前,可能因当事人一方的行为或其他原因,使即将作出或已经作出的法律文书不能执行或难以执行时,根据当事人的申请或依照职权对案件所涉及的财产或争议的标的物采取查封、扣押、冻结等强制性措施。本题中,在人民法院受理案件后,公司发现钢厂有隐匿、转移钢坯的行为,可能导致将来法院的判决无法实际执行,此种情况下,公司可以申请法院诉讼财产保全,法院认为必要的时候也可以依职权作出诉讼财产保全。