2021注册税务师(CTA)考试题库精选7卷

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)考试题库精选7卷 第1卷


企业持有带住处应付票据到期,承兑人无力兑付款据而退票,且付款人不再签发新票据,则企业应该作票据到期退票的会计分录,贷记( )。

A.“应收票据”科目

B.“应收票据”、“财务费用”科目

C.“应收账款”、“财务费用”科目

D.“短期借款”科目

正确答案:D


下列关于债务重组中,将债务转为资本的说法中,不正确的是( )。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本,股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组利得

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本,股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积

C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益

D.债务转为资本,与发行股票直接相关的手续费应冲减资本公积

正确答案:A
债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本,股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积--股本溢价,股份的公允价值 总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。


2007年我国某作家出版一部长篇小说,2月份收到预付稿酬20000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖,取得收入100000元,并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。

A.4480

B.10480

C.14480

D.18800

正确答案:B
拍卖收入按特许权使用费所得征税。
拍卖收入应缴纳个人所得税=1000001—20%)×20=16000(元)
应缴纳个人所得税=20000+20000×1—20%)×20×1—30%)+16000—10000=10480(元)


下列说法正确的有( )。

A、依核定的定额税率计算发电环节的增值税

B、供电局按销售额,依税率计算供电环节的增值税,可以抵扣进项税额

C、供电局按销售额,依核定的征收率计算供电环节的增值税,不可以抵扣进项税额

D、发电厂按厂供电量,依核定的征收率计算发电环节的增值税

正确答案:AC
供电局按当期实际取得的销售额,依核定的征收率计算供电环节的增值税,不得抵扣进项税额,所以B不正确;发电厂按当期厂供应量,依核定的定额税率计算发电环节的增值税,不得抵扣进项税额,所以D不正确。


下列情形中,由付款方向收款方开具发票的是( )。

A.商场向消费者个人零售商品时

B.批发市场向商贩批发商品时

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D.建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时

正确答案:D


2021注册税务师(CTA)考试题库精选7卷 第2卷


下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是( )。

A.罚款

B.阻止出境

C.没收非法所得

D.停止出口退税权

正确答案:B


企业发行债券筹资应考虑的缺点有( )。

A.分散公司的控制权

B.没有固定的利息负担

C.财务风险高

D.限制条伺:多

E.资金成本高

正确答案:CD
解析:债券的资金成本比股票低,有固定的利息负担,债券筹资不会分散企业的控制权,所以选项ABE不正确。


某公司20×8年年初负债与所有者权益的比率为60%,若20×8年年末所有者权益总额为40000万元,并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低5个百分点,则该公司20×8年年末的资产负债率为( )。

A.0.4545

B.0.4872

C.0.5

D.0.3939

正确答案:D
解析:根据“使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低5个百分点”可知,产权比率提高5个百分点,即年末产权比率变为65%,所以年末的负债总额=40000×65%=30000(万元),年末资产总额=负债总额+所有者权益总额=26000+40000=66000(万元),资产负债率=负债总额/资产总额×100%=26000/66000×100%=39.39%。


在计算应纳税所得额时,对业务招待费应在会计利润的基础上调整( )万元。

A.调增3

B.调增4

C.调减3

D.调减4

正确答案:B
业务招待费税前扣除限额=1500×5‰+1000×3‰=10.5万元,实际发生的业务招待费14.5万元超过税前扣除限额,应该在会计利润的基础上进行调整,调增14.5-10.5=4万元。  


下列税种中,征税对象与计税依据不一致的是( )。

A.企业所得税

B.耕地占用税

C.车船使用税

D.农业税

正确答案:BCD
区分征税对象与计税依据,了解二者的不同点或不一致的情况。 


2021注册税务师(CTA)考试题库精选7卷 第3卷


某市外贸公司5月2日海运进口一批金银首饰,海关审定货价折合人民币6970万元,运保费无法确定,海关按同类货物同程运输费估定运费折合人民币9.06万元。5月8日进口一批珠宝,海关审定货价折合人民币1000万元,运保费合计20万元。该业务涉及的进口关税税率均为15%,金银首饰消费税税率5%,珠宝玉石的消费税税率10%。则下列涉及进口环节各项税金说法正确的是( )。

A.金银首饰应纳关税1046.86万元

B.进口金银首饰不纳消费税

C.金银首饰应纳增值税1368.5万元

D.金银首饰应纳城建税95.80万元

E.珠宝应纳消费税为130.33万元

正确答案:BCE
解析:(1)按照海关有关法规规定:如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费;按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
  金银首饰完税价格=(6970+9.06)×(1+3‰)=7000(万元)
  金银首饰关税=7000×15%=1050(万元)
  由于5%消费税税率的金银首饰属于零售环节纳消费税的消费品,所以进口环节不征消费税。
  进口首饰环节增值税=(7000+1050)×17%=1368.5(万元)
  进口环节不计征城建税。
 


按份共有人未经其他共有人同意,以其共有财产中享有的份额设定抵押的,抵押( )。

A.无效

B.可撤销

C.待生效

D.有效

正确答案:D
解析:关于抵押权,注意按份共有人以其共有财产中享有的份额没定抵押的,抵押有效,但是共有人以其共有财产中设定抵押的,未经其他共有人同意,抵押无效,但是其他共行人知道或者应当知道而未提㈩异议的视为同意,抵押有效。


消费型的增值税的特征包括( )。

A.便于凭发票扣税的规范管理

B.法定增值税大于理论增值额

C.法定增值额小于理论增值额

D.直接以增值额作为计税依据

正确答案:AC
解析:消费型增值税的课税基数仅限于消费资料价值的部分,法定增值额小于理论增值,它最宜于规范凭发票扣税的计算方法。


税法特点是指税法带共性的特征,下列表述正确的是( )。

A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性,这是因为他们均属于法的范畴

B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收同属于经济范畴的特点相一致

C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,是从属性的,从总体上看是纳税人的实体权利

D.税法属于侵权规范,离开法律约束的纳税习惯是不存在的

正确答案:D
选项A,税法的特点应与其他法律部门的特点相区别,也不应是法律所具有的共同特征,否则即无所谓“税法的特点”;选项B,税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收属于经济范畴的形式特征相区别;选项C,税法属于义务性法规,并不是指税法没有规定纳税人的权利,而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,是从属性的,并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权利,而是纳税人的程序性权利。


关于我国刑法的适用范围,下列观点正确的是( )。

A.凡是在中华人民共和国领域内犯罪的,都适用我国刑法

B.犯罪行为或结果有一项发生在我国领域内的,就认为是在我国领域内犯罪

C.中国公民在中国领域外犯《刑法》规定之罪的,都需要适用我国《刑法》追究刑事责任

D.刑法的时间效力,是指刑法生效、失效的时间以及刑法是否具有溯及既往的效力

E.我国《刑法》在溯及力的问题上采取的是从新兼从轻原则

正确答案:BD
解析:本题考核刑法的适用范围。凡是在中华人民共和国领域内犯罪的,除法律特别规定的以外,都适用我国刑法。选项A错误。中华人民共和国公民在中华人民共和国领域外犯《刑法》规定之罪的,适用我国《刑法》,但是按本法规定的最高刑为3年以下有期徒刑的,可以不予追究。选项C错误。我国《刑法》在溯及力的问题上采取的是从旧兼从轻原则。选项E错误。


2021注册税务师(CTA)考试题库精选7卷 第4卷


物权的优先效力表现在( )。

A.后产生的物权优先于先产生的物权

B.物权的效力优先于债权的效力

C.物权的效力优先于人身权的效力

D.物权的优先效力在物权之间不适用

E.抵押权优先于保证

正确答案:BE


下列各项中,应当征收增值税的有( )。

A.医院提供治疗并销品

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

正确答案:CD
AB属于营业税的混合销售行为,不征增值税,应当征收营业税;CD属于增值税的混合销售行为,应当征收增值税。


依据税法地位的不同,税法可分为( )。

A.税收实体法和税收程序法

B.税收通则法和税收单行法

C.中央税法和地方税法

D.国际税法和国内税法

正确答案:B
解析:依据具体税法在税法体系中的法律地位的不同,可将税法分为税收通则法和税收单行法。


该公司2008年应纳企业所得税( )万元。

A.95.06

B.93.60

C.92.40

D.95.40

正确答案:A
境外公司应补税额=40÷(1-20%)×(25%-20%)=2.5(万元)。
对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001~2010年期间,减按15%的所得税税率征收企业所得税。
公司汇总纳税时实际应缴纳的企业所得税=617.06×15%+2.5=95.06(万元)


《个人所得税法》有关判定一次劳务报酬所得的规定有( )。

A.从事设计、装潢业务的,以每次提供劳务并取得收入为一次计税所得

B.只有一次性收入的,以取得该项收入为一次

C.属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次计税所得

D.属于同一事项连续取得收入的,以一年内取得的收入为一次计税所得

正确答案:ABC


2021注册税务师(CTA)考试题库精选7卷 第5卷


个体工商户的下列支出,税收制度中不允许税前扣除的有( )。

A.用于个人和家庭的支出

B.赞助支出

C.分配股利

D.经营性支出

E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分

正确答案:ABCE


税目是课税对象的具体化,确定税目往往同确定税率同步进行,并以税目税率表的形式表示出来,下列税种未列示税目税率(额)表的是( )。

A.消费税

B.营业税

C.增值税

D.资源税

正确答案:C


W公司1998年12月31日资产负债表中下列项目的金额正确的是( )。

A.“长期股权投资”项目为250万元

B.“未分配利润”项目为29万元

C.“未交税金”项目为102万元

D.“应付债券”项目为212万元

正确答案:AD
解析:本题要求考生掌握资产负债表的编制方法。


外商投资企业和外国企业所得税法规定,对采取产品分成方式取得收入的,其收入额确定的正确方式是( )。

A.按合同规定的价格

B.按合同签订时的市场价格

C.按照核定的产品成本价格

D.按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格

正确答案:D
测试考生对外商投资企业和外国企业所得税中的特殊收入的确定是否清楚。按照规定,对采取产品分成方式取得收入的,应按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格确定其收入额。故选项D正确。


提供劳务的交易结果能够可靠计量应同时满足的条件有( )。

A.合同总收入和总成本能够可靠地计量

B.与交易相关的经济利益能够流入企业

C.劳务的完成程度能够可靠地确定

D.收款的日期能可靠地确定

E.主要风险和报酬已经转移给对方

正确答案:ABC


2021注册税务师(CTA)考试题库精选7卷 第6卷


根据法律规定和股东会决议公司分立成两个或者数个公司后,原公司的债权、债务由( )承受

A、分立后的公司按资产和负债比例

B、分立前的公司按照股东投资比例

C、分立前的股东按照资产和负债的比例

D、分立后的股东按照投资比例

正确答案:A

一个公司根据股东会或者法律的规定分立成两个或者数个公司,原来公司的财产和债权、债务由分立后的公司按照资产和负债的比例继承。公司分立是公司股东会的权利,但是在分立之前必须要对公司的债务进行清偿或者提供相应的担保,以保障债权人的利益,否则分立后的公司对原来公司的债务须承担连带责任。


某个体工商户,2011年生产经营的营业收入是60万元,已知发生的业务招待费是2万元:员工的工资是10万元,个体户业主的工资是5万元,当年12月份购进用于研究开发的测试仪器4万元,其他成本、费用、税金共计20万元(其中增值税1万元)。则2011年该个体工商户应纳的个人所得税是( )元。

A.68200

B.73533.33

C.30270

D.51950

正确答案:B
个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰业务招待费实际发生额的60%=2×60%=1.2(万元),扣除限额=60×5‰=013(万元),按照限额0.3万元扣除;投资者的工资不可以税前扣除;购进用于研究开发的测试仪器5万元以下的,可以,一次性扣除,超过5万元的按照固定资产通过摊销扣除。
应纳税所得额=60-(20-1) -0.3-10-4-(0.2×8+0.35×4)=23.7(万元)
应纳的个人所得税=(237000×35%-6750)×8/12+(237000×35%-14750)×4/12=73533.33(元)


下列事项中属于注册税务师的义务有( )。

A.注册税务师与委托人有利害关系的,应当回避;委托人有权要求其回避

B.注册税务师执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务

C.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,但不对其工作结果负责

D.注册税务师在对外出具的涉税文书上签章,并对其真实性、合法性负责

E.委托人存在违规行为并可能影响到审核报告的公正、诚信时,注册税务师应予以劝阻,劝阻无效时,应当终止执业

答案:ABDE
解析:选项C是错误的,注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责。


酒厂应纳增值税为( )。

A.64600元

B.68000元

C.76500元

D.68600元

正确答案:B
解析:酒厂应纳增值税=[4000×30+23400÷(1+17%)+3500X60+11700÷(1+ 17%)+46800÷(1+17%)]×17%-0=68000(元)说明:从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。因此,没收以前收取的粮食白酒包装物押金时不再计算征收增值税和消费税。而没收以前收取的啤酒、黄酒包装物押金则应计入没收时的销售额。


在计算个人独资企业的生产、经营所得时,个人独资企业可以扣除的税金有( )。

A.增值税

B.消费税

C.车船税

D.印花税

E.土地增值税

正确答案:BCDE
解析:在计算个体工商户的生产经营所得时,可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、土地使用税。


2021注册税务师(CTA)考试题库精选7卷 第7卷


依据外商投资企业和外国企业所得税的相关规定,下列外商投资企业属于生产性的有 ( )。

A.直接为生产服务的科技开发企业

B.从事产业信息咨询的企业

C.从事房地产开发的企业

D.从事精密仪器维修服务的企业

E.从事石油开采的企业

正确答案:ABD


某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2005年8月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元,下列表述正确的是( )。(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率13%,汇率为1:8.3)

A.应退增值税45318元,免抵增值税额0元

B.应退增值税37466元,免抵增值税额6136元

C.应退增值税24050元,免抵增值税额19552元

D.应退增值税23967元,免抵增值税额19635元

正确答案:C
免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
当期应退税额=24050(元)
当期免抵税额=43602-24050=19552(元)。


某市甲、乙两企业均为一般纳税人,甲为生产企业,乙为商业企业,甲同乙签订一项代销协议,甲委托乙代销产品,不论采取何种销售方式,甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售,市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案:

方案一:采取代销手续费方式,乙企业以每件1000元的价格对外销售,每代销一件收取代销价格20%的手续费,甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。

方案二:采取视同买断方式代销,甲企业按800元的协议价收取货款,乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品,实际售价与协议价之间的差额,即200元/件归乙公司所有。

假定甲的进项税额为12万元,乙企业可售出产品1000件,甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。

要求:分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费,以税前会计利润作为判断标准,以上价格均为不含税价,产品适用增值税税率为17%)

正确答案:
方案一:
甲应纳增值税=1000×1000×17%-120000=50000(元)
甲应纳城建税及教育费附加=50000×(7%+3%)=5000(元)
甲税前会计利润=1000×1000×(1-20%)-1000×1000×60%-5000=195000(元)
乙应纳增值税=1000×1000x17%-1000×1000×17%=0(元)
乙应纳营业税=1000×1000×20%×5%=10000(元)
乙应纳城建税及教育费附加=10000×(7%+3%)=1000(元)
乙税前会计利润=1000×1000×20%-10000-1000=189000(元)
方案二:
甲应纳增值税=1000×800×17%-120000=16000(元)
甲应纳城建税及教育费附加=16000×(7%+3%)=1600(元)
甲税前会计利润=1000×800-1000×1000×60%-1600=198400(元)
乙应纳增值税=1000×1000×17%-1000×800×17%=34000(元)
乙企业应纳城建税及教育费附加=34000×(7%+3%)=3400(元)
乙税前会计利润=(1000-800)×1000-3400=196600(元)
从甲的角度来看,方案二比方案一多3400元的税前会计利润(198400-195000),应选择方案二;
从乙的角度来看,方案二比方案一多7600元的税前会计利润(196600-189000),应选择方案二。


下列应税项目在计算个人所得税时,不采用定额或者定率扣除费用的有( )。

A.出租居住用房的收入

B.个人提供经纪服务获得的报酬

C.取得量化资产参与分红的所得

D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入

正确答案:C
解析:选项A,按财产租赁所得;选项B,个人提供的经纪服务收入按“劳务报酬所得”;选项D,出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入按“稿酬所得”,均会涉及采用定额扣除或者定率扣除的方法。选项C是按利息、股红利所得征税。


国际反避税合作的主要内容是( )。

A.税收情报交换

B.签订税收协定

C.防止居民和非居民避税

D.转让定价税制

正确答案:A
税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容。