2021注册税务师(CTA)历年真题9卷

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第1卷


20?8年,乙企业因该建造合同影响资产负债表存货项目的金额为( )万元。

A.982.5

B.600

C.210

D.772.5

正确答案:D
乙企业20?8年的会计处理为: 登记实际发生的合同成本: 借:工程施工——合同成本2640贷:原材料、应付职工薪酬、机械作业等2640登记结算的合同价款: 借:应收账款1800贷:工程结算 1800登记实际收到的合同价款: 借:银行存款1800贷:应收账款1800借:主营业务成本2640工程结算382.5贷:主营业务收入2250工程施工——合同毛利390应交税费——应交增值税(销项税额)382.5借:资产减值损失60贷:存货跌价准备60影响资产负债表存货项目的金额=(2640-390)-(1800-382.5)-60=772.5(万元)。


如果甲要对乙提出反诉,则( )。

A.应当在一审判决作出前提出

B.可以在二审中提出

C.应当在举证期限内提出

D.可以法庭辩论过程中提出

E.可以在案件受理之前提出

正确答案:C
解析:本题考核反诉的提出。当事人提起反诉的,应当在举证期限届满前提出。


适用于不同的情况,用下列计算公式确定债券各期投资收益,其中正确的有( )。

A.某期投资收益=该期应计利息+该期溢价摊销额

B.某期投资收益=该期应计利息-该期溢价摊销额

C.某期投资收益=该期应计利息+该期折价摊销额

D.某期投资收益=该期应计利息-该期折价摊销额

E.某期投资收益=该期应计利息

正确答案:BCE


假设丙公司自2008年1月1日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整为4年,其他条件不变,则丙公司2008年对该项固定资产应提折旧为( )万元。

A.66

B.63

C.60

D.52

正确答案:C
解析:(1)2007年已提折旧=6/21×(220-10)÷12×8=40(万元)
  (2)2008年初计提折旧基数=(220-40-20)-10=150(万元)
  (3)2008年应提折旧数=150×4/10=60(万元)


某化工企业和其母公司利用关联关系减少计税依据,当地税务机关有权重新核定计税依据,这体现了税法基本原则中的( )。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

正确答案:D
解析:实质课税原则,是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,不能仅考核其表面上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据减少,那么税务机关根据实质课税原则,可以核定纳税人的计税依据,以防止纳税人避税或偷税。


2009年某个体工商户取得销售收入40万元,将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费;当年取得银行利息收入1万元,转让股票取得转让所得10万元,取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为( )万元。

A.6

B.6.75

C.7.5

D.8.25

正确答案:B


北京市某化工有限公司系国有企业,是华北地区最大的天然碱研究、开发、加工企业,后兼并两个化工厂,成为其分公司,属增值税一般纳税人,使用统一的纳税人识别号。企业注册资本总额为10000000元,其中固定资产6000000元,流动资产4000000元,主要生产销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业产品及耗用材料适用增值税税率均为17%,2005年各月均交纳过增值税,2005年企业利润总额为2000000元。

2006年2月汇算清缴时申报缴纳企业所得税660000元。注册税务师于2006年5月16日受托对该企业2005年1月1日至2006年4月30日的纳税情况进行行审核。发现如下情况:

1.经审核该公司2005年1月至2006年4月对外单位和个人及公司独立核算的附属企业销售原材料,2005年度累计取得款项1480000元,2006年度1月至4月累计取得款项370000元,企业账务处理:

借:银行存款 1850000

贷:其他应付款 1480000

预收账款 200000

原材料 170000

注册税务师进一步审核,发现2005年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中,相关的产品已在2005年全部对外出售。

2.2005年12月5日23#记账凭证企业账务处理为:

借:预收账款 298350

贷:主营业务收入 255000

应交税金------应交增值税(销项税项) 43350

借:主营业务成本 180000

贷:分期收款发出商品 180000

借:银行存款 25150

预收账款 1650

贷:管理费用------仓储保管费 26800

后附原始任证四张:(1)产品出库单(2005年12月5日填制):(2)“增值税专用发票”记账联、取货单各1张,开具专用发票的日期、取货单的日期均为2005年10月6日;(3)该公司向客户收取产品仓储保管费收据1张。

注册税务师进一步审核,发现该企业并无与客户签订的分期收款销售合同,企业在200

正确答案:
1.存在的纳税问题及相关的账务调整分录:
(1)   该公司销售给外单位或个人及公司独立核算的附属企业的原材料,应该确认销售收入,计入其他业务收入中,并计算增值税销项税额。
调整会计分录:
借:原材料                                       170000 
    预收账款                                     200000 
    其他应付款                                  1480000  
    贷:以前年度损益调整------其他业务收入               1264957.27
                                               [1480000/1.17]
   其他业务收入                                    316239.31
                                                                  [370000/1.17] 
                      应交税金------应交增值税(销项税额)              268803.42
                                                           [1850000/1.17×17%]
                 借:以前年度损益调整------其他业务支出          21504.27
                                                   [1264957.27×17%×(7%+3%)] 
                     其他业务支出                               5376.07 
                                                    [316239.32×17%×(7%+3%)]
                     贷:应交税金------应交城市维护建设税                 18816.24
                                                              [268803.42×7%]
                          其他应交款------教育费附加                       8064.10 
                                     [268803.42×3%] 
                 借:其他业务支出                                  170000 
                     贷:原材料                                          170000 
(2)   企业并没有与客户签订分期收款销售合同,不得按分期收款销售货物确认纳税义务时间。应该在收取货款,并开出取货单的当天(即:10月6日)确认收入,企业是在12月5日货物实际发出时确认的收入,属于人为的将纳税义务时间延后的行为,属违法行为。
企业在销售货物时同时收取的仓库保管费,应该属于价外费用的性质,所以应该计入销售额中计算增值税销项税额的。
会计调整分录:
借:以前年度损益调整——管理费用                    26800 
    贷:以前年度损益调整——主营业务收入            22905.98 
                                              [26800/1.17]
    应交税金——应交增值税(销项税额)           3894.02 
                                          [26800/1.17×17%] 
               借:以前年度损益调整——主营业务税金及附加           389.40
                                                            [3894.02×(7%+3%)]
                   贷:应交税金——应交城市维护建设税               272.58
                                                               [3894.02×7%]
                       其他应交款——教育费附加                     116.82 
                                                               [3894.02×3%] 
(3)对于企业发生的非正常损失的产品,应该作进项税额转出处理。
     会计调整分录: 
     借:以前年度损益调整——营业外支出            10200
                                             [100000×60%×17%] 
        待处理财产损溢——待处理流动资产损溢        1870
                                              [20000×55%×17%] 
         贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)        12070
     借:以前年度损益调整——主营业务税金及附加            1020
                                                 [10200×(7%+3%)]
         主营业务税金及附加                                187 
                                                 [1870×(7%+3%)] 
         贷:应交税金——应交城市维护建设税                 844.90
                                                     [12070×7%] 
             其他应交款——教育费附加                       362.10 
                                                     [12070×3%] 
(4)企业取得的运费发票开具不符合规定,按照规定应该是不得计算抵扣进项税额的。
会计调整分录:
  借:以前年度损益调整——营业费用                 38500 
      贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)        38500
  借:以前年度损益调整——主营业务税金及附加        3850 
      贷:应交税金——应交城市维护建设税                 2695
          其他应交款——教育费附加                       1155 
(5)企业销售抵债水泥,应确认其他业务收入,属于增值税的应税范围,所以应计算增值税销项税额。
 会计调整分录:
  借:以前年度损益调整——营业外收入              75000 
      贷:以前年度损益调整——其他业务收入                64102.56
                                                     [75000÷1.17]
         应交税金——应交增值税(销项税额)              10897.44 
                                                     [75000÷1.17×17%]
借:以前年度损益调整——其他业务支出               1089.74
    贷:应交税金——应交城市维护建设税                   762.82
                                                    [10897.44×7%]
       其他应交款——教育费附加                          326.92
                                                     [10897.44×3%] 
(6)企业转让技术所有权的业务,应该是按照规定计算征收营业税的。
会计调整分录:
 借:以前年度损益调整——其他业务收入               250000 
     贷:应交税金——应交营业税                          22500 
                                                    [450000×5%]
         应交税金——应交城市维护建设税                   1575 
                                                    [22500×7%] 
         其他应交款——教育费附加                          675 
                                                    [22500×3%]
         以前年度损益调整——营业外收入               225250
2.  企业应补缴的各种税款 
应补缴增值税=268803.42+3894.02+12070+38500+10897.44=334164.88(元)
应补缴的营业税=22500(元)
应补缴城市维护建设税=334164.88×7%+1575=24966.54(元)
应补缴的教育费附加=334164.88×3%+675=10699.95(元)
调整后2005年度的应纳税所得额=2000000+1264957.27―21504.27―26800+22905.98―389.40―10200―1020―38500―3850―75000+64102.56―1089.74―250000+225250=3148862.40(元)
2005年应补所得税=3148862.40×33%-660000=2488862.40(元) 


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第2卷


下列鉴证业务属于纳税申报类鉴证的有( )。

A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B.土地增值税清算的鉴证

C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证

D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

E.减免税鉴证

正确答案:AB
解析:选项CD:属于涉税审批类鉴证业务;选项E:属于其他涉税鉴证。


某农机生产企业(一般纳税人)在2009年8月销售自产的播种机,取得不含税收入300万元;公司下设的修理部,修理拖拉机、收割机、播种机等取得价税合计收入43万元;购进农机备件和其他生产材料,取得税控专用发票,注明销售额150万元,通过认证并于当月申请抵扣。该企业本月应纳增值税为( )万元。

A.7.78

B.12.8

C.12.9

D.19.75

正确答案:D
解析:农机的税率为13%,修理农机和购进农机备件适用17%的税率。
应纳增值税=300×13%+43÷(1+17%)×17%一150×17%=19.75(万元)


某企业因财务困难,经与债权人协商,以其公允价值为100000元的产品偿还所欠应付账款 120000元。该产品实际成本为75000元,适用增值税税率为17%。该企业的债务重组收益为( )元。

A.1250

B.3000

C.32250

D.7250

正确答案:B


对被告在行政程序中采纳的鉴定结论,原告提出证据证明鉴定程序严重违法的, ( )。

A.人民法院可以采纳

B.人民法院应当采纳

C.人民法院不予采纳

D.人民法院酌情采纳

正确答案:C
解析:根据《证据规则》之规定,对被告在行政程序中采纳的鉴定结论,原告或者第三人提出证据证明有下列情形之一的,人民法院不予采纳:(1)鉴定人不具备鉴定资格;(2)鉴定程序严重违法;(3)鉴定结论错误、不明确或者内容不完整。


注册税务师对资源税进行纳税审核时,下列说法错误的有( )。

A.对于独立矿山企业进行纳税审核时,应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减按 40%征收的优惠政策

B.对于联合企业进行纳税审核时,应当注意联合企业收购的有色金属可以享受减按70%征收的优惠政策

C.对于独立矿山企业进行纳税审核时,应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减征 40%的优惠政策

D.对于联合企业进行纳税审核时,应当注意联合企业收购的有色金属可以享受减征70%的优惠政策

E.对于独立矿山和联合企业进行纳税审核时,应当注意独立矿山和联合企业收购的未税矿产品,是否按照本企业适用的单位税额,计算资源税

正确答案:ABCD
解析:对于独立矿山、联合企业自产的铁矿石,可以享受减按40%征收资源税的优惠政策,对于其收购的铁矿石不适用这项优惠政策;对于有色金属矿的资源税均可以享受减按70%的优惠政策,已经取消;对于独立矿山和联合企业收购的未税矿产品,适用的单位税额按照独立矿山和联合企业适用的资源税单位税额。


20又7年6月10日,某上市公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关税费总计200万元,购入后即达到预定可使用状态.该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为16万元,按照年限平均法计提折旧.20X8年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为110万元,处置费用为26万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元.假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变,则20X9年该生产设备应计提的折旧为( )万元.

A.6.35

B.8.00

C.8.50

D.11.06

正确答案:B


根据《行政处罚法》规定,尚未制定法律、法规的,国务院批准的较大的市人民政府制定的规章对违反行政管理秩序的行为,可以设定警告或一定数量罚款的行政处罚,罚款的限额由( )规定。

A.国务院

B.省级人民政府

C.省级人大常委会

D.较大的市人大常委会

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第3卷


张某、李某在公安机关尚未追查时,即主动将此事报告公安机关并交出赃款,则张某、李某的行为属于( )。

A.一般自首

B.犯罪中止

C.特别自首

D.犯罪未遂

E.立功

正确答案:A
解析:本题考核一般自首的成立.条件及故意犯罪过程中的停止形态。张某、李某在税务机关尚未追查时,即主动将此事报告税务机关并交出,构成一般自首。对于虚开增值税专用发票罪构成犯罪既遂。


在公司法理论上,公司设立的目的在于( )。

A.营利

B.公益

C.生产

D.经营

正确答案:A
解析:公司设立的目的在于营利。


根据《物权法》的规定,下列关于按份共有的说法正确的是( )。

A.按份共有人对共有的动产按照其份额享有所有权

B.在共有期间,不得请求分割共有物

C.经过其他共有人的一致同意,可以在自己享有的份额上设定担保物权

D.共有人对外按共有的份额享有权利承担义务

正确答案:A
解析:本题考核按份共有的相关规定。按份共有,是指共有人按各自确定的份额享有所有权的共有形态。按份共有人对共有的不动产或者动产按照其份额享有所有权。按份共有的效力:共有人内部依份额享有共有权;各共有人对共有物有分割请求权;共有人享有优先购买权;共有人可在其份额上设定担保物权;共有人享有物上请求权,即当共有物受到妨害时,各共有人可单独或共同行使物上请求权;共有人对外享有连带债权、承担连带债务。


以下土地中,可以免征城镇土地使用税的有( )。

A.盐场的生产厂房用地

B.港口的码头用地

C.机场飞行区用地

D.房地产开发公司建造商品房的用地

E.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地

正确答案:BC
[解析]选项A,对盐场、盐矿的厂房、办公、生活区用地,应照章征收城镇土地使用税;选项D,房地产开发公司建造商品房的用地,除经批准开发建设经济适用房的用地外,对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税;选项E,对企业的铁路专用线、公路等用地,除另有规定者外,在企业厂区包括生产、办公及生活区)以内的,应照章征收城镇土地使用税。
[点评]本题主要考核第8章“城镇土地使用税的免税政策”知识点。


超额累进税率具备的特点有( )。

A.计算方法较复杂

B.税负负担透明度差

C.税负不尽合理

D.税收负担较为合理

正确答案:ABD
解析:采用超额累进税率的特点是:计算方法比较复杂,累进幅度比较缓和,税收负担较为合理;边际税率和平均税率不一致,税收负担的透明度较差。


某企业2003年年初房产原值3000万元,当年6月3日,验收一幢新房并于当月投入使用,原值1200万元;8月将一幢旧房出租,原值500万元,每月租金3万元。则当年该企业应纳房产税( )。(扣除比例20%)。

A、34.36万元 B、42.12万元

C、35.32万元 D、28.6万元

正确答案:A


甲公司2×11年初对外发行200万份认股权证,每份认股权证可以在行权日以4元的价格认购1股甲公司股票;2×11年归属于普通股股东的净利润为400万元;2×11年初发行在外的普通股600万股;7月1日新发行200万股普通股;普通股平均市场价格8元,则稀释每股收益为( )元/股。

A.0.5

B.1.13

C.0.36

D.O.57

正确答案:A
稀释每股收益=400/(600+200×6/12+200-200×4÷8)=0.5(元/股)。


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第4卷


购买生产线N方案下,投资项目的净现值为( )万元。

A.1 819.02

B.882.98

C.1 778.02

D.1 832.33

正确答案:A
解析:购买生产线N方案下:
  变动成本率:1-边际贡献率=1-40%=60%,售价=变动成本/变动成本率=60/60%=100(元)
  每年的息前税后利润=(20×100×40%-125)×(1-25%)=506.25(万元),项目的净现值 =[506.25+(1 000-7)/5]×PVA8%,5+7×PV8%,5-1 000=1 819.02(万元)


2003年5月31日,公民李某从其任职的电视剧影视中心取得本月工资收入2000元,以及剧本使用费6000元。李某5月应缴纳个人所得税( )元。

A.905

B.1280

C.1065

D.1055

正确答案:D


纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。

A.超过部分的金额

B.全部增值额

C.扣除项目金额

D.收入额

正确答案:B
解析:纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。


根据企业会计制度规定,下列说法正确的有( )。

A.企业生产车间发生的原材料盘盈,应冲减生产成本中的直接材料费用

B.企业生产过程中发生的季节性停工:损失应计入营业外支出

C.企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用

D.企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用

E.企业直接从事产品生产人员的,工资、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用

正确答案:CE


企业所得税实行按月或季预缴,年终汇算清缴办法纳税,其预缴、汇算清缴的规定期限为季度终了( )。

A.7日

B.10日、3个月

C.15日、4个月

D.15日、5个月

正确答案:C
解析:D项为外商投资企业和外国企业所得税预缴、汇算清缴的期限。


对外国企业设在我国境内的机构、场所取得的下列所得,不属于我国外资企业所得税征税范围的是( )。

A.在中国境内提供劳务取得的所得

B.将技术转让给境内企业使用取得的使用费

C.在中国境外提供劳务取得的所得

D.将境内财产租给境外企业使用取得的租赁费

正确答案:C


下列情况中,应按甲纳税人自制产品征收消费税的是( )。

A.甲提供原料为乙加工

B.乙提供原料委托甲加工

C.乙提供原料委托甲加工,甲代垫部分辅料

D.乙提供原料委托甲加工,甲收取加工费但未代收代缴消费税

正确答案:A
BCD三项都属于正常的委托加工应税消费品,如果委托方没有代收代缴消费税,在税收征管中,委托方要补缴税款,受托方就不再补税了


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第5卷


春兰公司只生产一种产品——甲产品,在2003年度该产品单位售价为200元,单位变动成本为120元,固定成本为360000元,假设公司销售税金减免。 2003年实际销售甲产品8000件。要求:根据上述资料,回答下列各题。

春兰公司2003年度盈亏临界点销售量为( )件。

A.1800

B.3000

C.3600

D.4500

正确答案:D


纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定,下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是( )。

A.工商营业执照原件

B.土地使用权证书

C.所得税完税凭证

D.税务登记证原件

正确答案:B


某企业只生产一种产品,2007年固定成本总额为250万元;实现销售收入400万元,恰好等于盈亏临界销售额。2008年度该企业目标利润确定为40万元,预计产品销售数量、销售价格不变,固定成本水平比2007年增加20万元。则该企业2008年度变动成本率的降低率为( )时,才能使目标利润实现。

A.0.2

B.0.1333

C.0.05

D.0.1

正确答案:B
解析:根据题意可知:400-原变动成本总额-250=0,原变动成本总额=150,原变动成本率=150/400×100%=37.5%;400-新变动成本总额-(250+20)=0,新变动成本总额=130(万元),新变动成本率=130/400×100%=32.5%,所以变动成本率的降低率=(37.5%-32.5%)/37.5%=13.33%。


下列各项中,暂免征收房产税的是( )。

A.公园内出租的房屋

B.文化体育单位出租的办公楼

C.军队空余房产租赁收入

D.个人对外出租经营的自有住房

正确答案:C
解析:选项A、B、D,均为出租的经营用房,不免征房产税。


一般纳税人销售货物,适用于13%的税率是( )。

A.销售农机

B.销售邮票

C.销售化妆品

D.销售机器设备

正确答案:A


依据税法的有关规定,下列说法中不正确的是( )。

A.发生销货退回应当减少当月的销项税额

B.金表的委托加工业务应该由受托方代收代缴消费税

C.啤酒的包装物押金不计算消费税

D.当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣

正确答案:D
解析:业务(1)
  委托加工业务代收代缴消费税=(169000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=12.23(万元)
  进项税=320000×17%÷10000=5.44(万元)
  销项税=28×28900×17%÷10000=13.76(万元)
  业务(2):
  豪华商务车长度超过7米的,不属于消费税征收范围。
  进口关税=18×30%+(120+9)×30%=44.10(万元)
  进口消费税=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(万元)
  进口增值


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第6卷


下列关于会计政策变更的表述中,正确的是( )。

A.会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为

B.会计政策变更意味着以前期间的会计政策可能是错误的

C.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

D.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润及利润分配表

正确答案:A


内容不违反法律的明文规定,但是损害社会公共利益的民事行为( )。

A.有效

B.无效

C.可变更

D.可撤销

正确答案:B
解析:民法规定,违反法律或者社会公共利益的民事行为属无效民事行为。故选择B。


甲企业此项委托加工材料应作的会计分录有( )。

A.借:委托加工物资 28000 贷:原材料 28000

B.借:委托加工物资 32760 贷:原材料 28000 应交税金——应交增值税 4760

C.借:委托加工物资 10000 应交税金——应交捎费税 1900 应交税金——应交增值税(进项税额) 1700 贷:应付账款 13600

D.借:原材料 38000 贷:委托加工物资 38000

正确答案:ACD
解析:委托加工物资从发出到收回全过程的会计处理。


甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有( )

A.董事会提出现金股利分配方案 B.发生企业合并

C.发生以前年度销货退回 D.发现上年度会计差错

E.发生巨额亏损

正确答案:CD
选项A董事会提出现金股利分配方案属于非调整事项;日后期间发生企业合并属于非调整事项;日后期间发生以前年度销货退回以及发现上年度会计差错均属于调整事项;日后期间发生巨额亏损属于非调整事项。


下列货物应当缴纳消费税的有( )。

A.珠宝店将外购的金银首饰奖励给职工

B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车

C.化妆品厂发放一批高档化妆品给职工作为福利

D.汽车轮胎厂生产的翻新轮胎

E.商场销售卷烟

正确答案:ABC
解析:税法规定,金银首饰改为零售环节征收,珠宝店将金银首饰赠送给员工属于税法定义的“金银首饰零售环节”,应依法缴纳消费税。自产产品用于赠送、样品等均视同销售。翻新轮胎停止征收消费税。商场销售卷烟不属于生产环节,不征收消费税。所以符合题意的选项是ABC。


下列哪些涉税文书只适用于定期定额征税的个体户( )。

A.个体工商户税务登记表

B.停业申请审批表

C.复业单证领取表

D.税务登记变更表

E.纳税人税种登记表

正确答案:ABC


公益金应该按照税后利润的( )的比例提取。

A.5%——10%

B.5%——15%

C.10%

D.10%以上

正确答案:A
盈余公积按照税后利润的10%计提,公益金按照税后利润的5%——10%比例提取。 


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第7卷


根据行政诉讼证据 司法 解释规定,在行政诉讼中,( )不能作为定案的依据。

A.当事人因正当理由超出举证期限提供的证据材料

B.不能正确表达意志的证人提供的证言

C.严重违反法定程序收集的证据材料

D.被当事人或者他人进行技术处理但是可以辨明真伪的证据材料

E.不具备合法性和真实性的证据材料

正确答案:BCE
不能作为定案的依据为:当事人无正当理由超出举证期限提供的证据材料;被当事人或者他人进行技术处理无法辨明真伪的证据材料。


下列各项中,不减少现金流量的费用和损失项目有( )。

A.固定资产折旧

B.无形资产摊销

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产清理净损失

E.支付固定资产的清理费用

正确答案:ABCD


在不考虑其他影响因素的情况下,下列财务指标的情况能反映企业营运能力较弱的是 ( )。

A.应收账款周转次数较多

B.存货周转天数较多

C.已获利息倍数较小

D.基本获利率较低

正确答案:B
选项A错误,因为应收账款周转次数越多,说明应收账款的变现能力越强,营运能力越强;选项B正确,一般情况下,存货周转天数越多,存货的周转次数越少,存货周转越慢,因此企业营运能力越弱;选项C、D错误,因为已获利息倍数是反映偿债能力的比率,基本获利率是反映盈利能力的比率,均不是反映企业营运能力的比率。


根据《民事诉讼法》的规定,提起民事抗诉的条件有( )。

A.人民法院的判决、裁定尚未生效

B.原判决、裁定认定事实的主要证据不足

C.原判决、裁定适用法律确有错误

D.当事人对判决未提起过上诉

E.下级检察机关未提起过抗诉

正确答案:BC


按照城镇土地使用税的规定,下列表述正确的是( )。

A.城镇内的集贸市场(农贸市场)用地,免征土地使用税

B.企业搬迁后,原有场地不使用的,免征土地使用税

C.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

正确答案:B
城镇内的集贸市场(农贸市场)用地,按规定应征收城镇土地使用税;对免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。


某企业2009年签订了如下经济合同和凭证:与银行签订一年期借款合同,借款金额400万元,年利率8.5%;与甲公司签订技术开发合同,合同总金额为200万元,其中研究开发费30万元;与某运输公司签订运输合同,运输费用6.5万元,其中保险费0.8万元,装卸费0.4万元;上年度实收资本300万元,本年度为280万元。该企业2009年应缴纳印花税( )元。

A.726.50

B.736250

C.736.50

D.792.50

正确答案:C
解析:借款合同的计税依据为借款金额;对技术开发合同,只就合同所载的金额计税,研究开发经费不作为计税依据;货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额,不包括货物的金额、装卸费、保险费等;实收资本减少,不存在退税或抵税的规定。
该企业本年应缴纳印花税=4000000×0.05‰+(2000000-300000)×0.3‰+(65000-8000-4000)×0.5‰=736.5(元)


下列资产负债表的项目中可直接根据总分类账户余额填列的有( )。

A.货币资金

B.交易性金融资产

C.应付账款

D.应收票据

E.短期借款

正确答案:BE
解析:“货币资金”项目=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”,需要根据几个总账科目的余额合计获得,选项A不正确;“应付账款”项目=“应付账款”贷方余额 +“预付账款”贷方余额,需要根据明细科目的余额分析获得,选项C不正确;“应收票据”项目=“应收票据”借方余额-“坏账准备”贷方余额,选项D不正确。


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第8卷


乙企业目前的流动比率为1.5,若赊购材料一批,将会导致乙企业( )。

A.速动比率降低

B.流动比率降低

C.营运资本增加

D.短期偿债能力增强

E.存货周转次数增加

正确答案:AB


如果一审法院对甲判处有期判刑,甲于2002年9月30日收到判决书,他在( )期间享有上诉权。

A.9月30日至10月9 日 B.10月1日至10月10日

C.9月30日至10月10日

D.10月1日至10月11日

正确答案:B
89题依据第三编第二章第三节,见教材第588页。


被判处“死缓”的犯罪分子减为无期徒刑的条件包括( )

A.遵守监规监纪

B.积极参加劳动并有科技发明创造

C.没有故意犯罪

D.确有重大立功表现

E.二年期满

正确答案:CE
解析:本题考核刑罚的执行。判处死刑缓期执行的,在死刑缓期执行期间,如果没有故意犯罪,2年期满以后,减为无期徒刑。


下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义,免费旅游所发生的费用

B.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得

C.教师自办培训班取得的收入

D.个人从事彩票代销业务取得的收入

E.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入

正确答案:ABCE
解析:选项D,个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。


下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。

A.按期履行报告年度签订的商品购销合同

B.以前年度销售的商品发生退回

C.出售重要的子公司

D.火灾造成重大损失

正确答案:B
选项A属于企业当期发生的13常经营活动事项,选项CD是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况无关的事项,属于资产负债表日后非调整事项。


甲企业只产销一种产品。2009年度产品的销售量为1000件,销售单价为18000元,单位变动成本为12000元,固定成本总额为5000000元。如该企业要求2010年度税前利润总额增长12%,则在其他因素不变的情况下,能保证其实现的措施有( )。

A.提高销售单价110元

B.增加销售数量15件

C.单位变动成本降低至11880元

D.固定成本总额降低120000元

E.增加销售数量10件,同时降低固定成本50000元

正确答案:CD


下列项目中,符合资产定义的是( ),

A.购入的某项专利权

B.经营租入的设备

C.待处理的财产损失

D.计划购买的某项设备

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第9卷


按照企业所得税的有关规定,下列各项中不得确认为坏账损失的是( )。

A.逾期3年以上仍未收回的应收账款,且对方已确无偿债能力

B.关联方之间的往来账款

C.债务人被依法宣告破产,其剩余财产确实不足清偿的应收账款

D.符合条件的债务重组发生的债务重组损失

正确答案:B


税收具有强制性、无偿性、固定性的特征,它的核心是( )。

A.强制性

B.无偿性

C.固定性

D.确定性

正确答案:B


下列说法中,符合现行会计准则或会计制度的有( )。

A.无形资产的成本,应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销

B.生产车间使用的无形资产,如非专利技术,其每期的摊销额应计入制造费用

C.出租的无形资产,其每期的摊销额应计入管理费用

D.若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益,应当将该项无形资产的摊余价值全部转入当期管理费用

E.广告费虽然能够提高商标的价值,但一般不计入商标权的成本

正确答案:ADE
见教材 无形资产的核算


下列说法符合契税规定的是( )。

A.企业承受国有土地使用权减免土地出让金,不得相应减免契税

B.纳税人应当自纳税义务发生之日起7日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

C.契税由财产销售方缴纳

D.企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,征收契税

正确答案:A
解析:纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款;契税由财产承受人缴纳;企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税。


下列说法正确的是( )。

A.税务登记的内容不包括报验登记

B.间接抵免法适用于同一经济实体即总、分机构间的税收抵免

C.直接抵免法通用于母子公司的经营方式,又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式

D.税务规章规定的事项必须是税务机构业务范围内的涉税事项

正确答案:D
解析:税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项,凡不属于税务机关权限范围内的事项,税务规章无权制定。税务登记的内容包括报验登记。选项B与选项C说反了。


涉税鉴证事项符合下列( )条件,注册税务师应当出具无保留意见的鉴证报告。

A.鉴证事项完全符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定

B.注册税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定,实施了必要的审核程序,审核过程未受到限制

C.注册税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定,实施了所有的审核程序,但审核过程受到限制

D.涉税签证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确处理不当

E.注册税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据,完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额

正确答案:ABE
解析:选项C只需实施必定的审核税序就可以了,而且审核过程不能受到限制;选项D属于出具保留意见的签证报告的条件。


某企业2012年3月1日以协议方式取得一地块的土地使用权,支付土地出让金 3000万元,拆迁补偿费1000万元,5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税( )万元。

A.120

B.140

C.160

D.180

正确答案:D
以协议方式取得土地使用权的,其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳契税=(3000+1000+500)×4%=180(万元)。